Дипломная работа: Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
Такую же структуру имеет подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (стр. 240), куда вписывается общая сумма задолженности, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.
Подраздел «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 250).
Здесь надо показать суммы, которые организация инвестировала на срок не более одного года.
В составе финансовых вложений не учитываются собственные акции, которые выкупило ОАО, и доли участников, что приобрело ООО. Теперь их приводят в строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» раздела V Бухгалтерского баланса.
В подразделе «Денежные средства» (стр. 260) показываются остатки денежных средств на счетах предприятия по статьям:
- касса;
- расчетные счета;
- валютные счета;
- прочие денежные средства.
В типовой форме нет отдельных строк для расшифровки строки 260, но бухгалтер может включить в баланс дополнительные строки и в них указать данные о наличии денежных средств раздельно.
Статья «Прочие оборотные активы».
По строке 270 записываются суммы, которые не вошли в другие статьи раздела «Оборотные активы».
По второму разделу актива баланса подсчитывается итог (стр. 290), который в сумме с итогом первого раздела составляет итог актива баланса (стр. 300).
Сама величина актива, показывающая общую сумму имущества, не дает представления о том, за счет каких источников это имущество было сформировано. Ответ на этот вопрос можно найти в пассиве баланса.
Раздел III «Капитал и резервы» пассива баланса объединяет собственные источники, т.е. предоставленные учредителями или полученные в ходе работы самой организации:
· уставный капитал (стр.410);
· добавочный капитал (стр.420);
· резервный капитал (стр.430);
· нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (стр.470).
Статья «Уставный капитал» (стр.410) показывает сумму уставного или складочного капитала, неделимого или уставного фонда (в зависимости от организационно-правовой формы собственности), которые зафиксированы в учредительных документах (в уставе компании). В акционерных обществах по данной статье показывается акционерный капитал по номинальной стоимости акций (если таковая указана). Увеличение уставного капитала возможно при дополнительном взносе капитала учредителями, при направлении прибыли на увеличение уставного капитала, при дополнительной эмиссии акций. Уменьшение – при изъятии учредителями своих вкладов при аннулировании собственных акций, направлении средств уставного капитала на покрытие убытков. Все эти операции потребуют внесения изменений в учредительные документы.
По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (стр.411) бухгалтер должен показать стоимость собственных акций, которые выкуплены у акционеров.
По статье «Добавочный капитал» (стр.420) показывается величина добавочного капитала, который формируется за счет эмиссионного дохода акционерного общества, прироста стоимости внеоборотных активов, положительной курсовой разницы по вкладам иностранной валюты в уставной капитал.
Статья «Резервный капитал» (стр. 430) включает в себя остаток неиспользованных резервов, которые образуются за счет прибыли после налогообложения как в соответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительными документами. Резервный капитал еще называют резервным фондом; его обязаны создавать акционерные компании в размерах не менее 5% от размера уставного капитала и компании с участием иностранного капитала. Так, средства резервного фонда могут направляться на погашение убытков, на выкуп собственных акций, на погашение собственных облигаций и другие цели, предусмотренные законодательством или учредительными документами.
Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (стр. 470) показывает как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Следует отметить, что статья 470 баланса должна давать информацию о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.
Алгебраическая сумма всех статей отражается как итог раздела III и показывает величину собственного капитала организации.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства, займы и кредиты» пассива баланса представлен следующими статьями:
- «Займы и кредиты» (стр. 510);
- «Отложенные налоговые обязательства» (стр. 515);
- «Прочие долгосрочные обязательства» (стр. 520).