Контрольная работа: Аудит основных средств с практическими примерами

Лимит - это предельная сумма, которая может на кассе предприятия на конец рабочего дня.

Порядок установления лимитов остатка наличных в кассе регулируется Инструкцией Национального банка Украины "Об организации работы с наличным обращением учреждениями Украины", утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины № 69 от 19.02. 2001 г.

Указом Президента Украины "О внесении изменений к Указу Президента Украины № 436 от 12.07.95 г. ", № 491/99 от 11.05.99 г. были введены новые штрафные санкции за нарушение норм обращения наличных денежных средств.

В соответствии с новой редакцией Указа:

За превышение установленных лимитов остатка наличных в кассах –в двукратном размере сумм, выявленных сверхлимитных за каждый день;

За неоприходование (неполное оприходование) в кассах денежных средств - в пятикратном размене неоприходованной суммы;

За использование наличных денежных средств из выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений, на выплату заработной платы, материального поощрения, помощи всех видов, компенсаций, при наличии налоговой задолженности - в размере осуществленных выплат;

За выдачу наличных денежных средств под отчет без отчета в отношении ранее выданных средств - в размере 25% выданных под отчет сумм и другие санкции.

Санкции в виде взыскания налоговыми органами (в соответствии со статьей 11 Закона Украины "О внесении изменений к закону Украины "О государственной налоговой службе в Украине

В одинарном размере до начисленной в результате проверки суммы налога или другого платежа, а в случае повторного в течение года после нарушения установленного предыдущей проверкой - в двукратном размере до начисленной по результатам проверки суммы налога.

В соответствии с Постановлением Правления Национального "Положение о ведении кассовых операций в валюте в Украине" № 72 от 19.02. 2001 г. установлено, что

- расчеты предприятий и индивидуальных предпринимателей между собой, а также с гражданами могут производиться за счет средств, полученных как из касс банков, таки за счет выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) и других кассовых поступлений (выручки), за исключением тех предприятий и индивидуальных предпринимателей, которые имеют налоговую задолженность и соответственно осуществляют выплаты, связанные с оплатой труда, исключительно за счет средств, полученных из учреждений банков;

- в случаях, связанных с поступлением в кассу предприятии в конце рабочего дня после завершения инкассации или окончания работы вечерней кассы значительных сумм наличности от осуществления хозяйственной деятельности, в результате чего превышается установленный лимит кассы, такие предприятия не позднее следующего рабочего дня (банка и клиента) должны сдать эту наличность (в части, превышающей лимит кассы) в обслуживающее учреждение банка. При таких условиях указанные средства не считаются сверхлимитными в день их оприходования в кассе предприятия;

- наличная выручка предприятий и индивидуальных предпринимателей может использоваться ими в необходимых размерах для обеспечения хозяйственных нужд (в случаях отсутствия налоговой задолженности) и на выплату заработной платы, поощрений, пособий всех видов, компенсаций, т.е. выплат с оплатой труда;

- наличные, полученные под отчет (см. пункт 12.10).

В соответствии с постановлением Национального банка Украины № 72 от 19.02. 2001 г. внесены изменения и дополнения в порядок ведения кассовых операций в национальной валюте Украины.

Предприятия и индивидуальные предприниматели, имеющие Текущие счета в банке, обязаны сохранять свои денежные средства в учреждениях банков. Наличные, получаемые с собственных Текущих счетов, могут расходоваться исключительно на указанные в чеке потребности, не противоречащие действующему законодательству, в т. ч. нормативным актам НБУ. Для подтверждения осуществленных целевых расходов наличных предприятия и индивидуальные предприниматели должны представлять обслуживающему учреждению банка (по его требованию) отчетные платежные расчетные документы (кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным ордерам, налоговые накладные, договора покупки-продажи, акты закупки, счета-фактуры и др.).

Сумма платежа наличными одного предприятия (индивидуального предпринимателя) не должна превышать 3 тыс. гривен в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. Платежи сверх установленной предельной суммы (3 тыс. грн) осуществляются исключительно в безналичном порядке.

И случае осуществления предприятиями (индивидуальными предпринимателями) расчетов наличными с другими предприятиями (индивидуальными предпринимателями сверх установленной предельной суммы 3 тыс. грн) средства в размере превышения указанной суммы прибавляются к фактическим остаткам наличных в кассе плательщика наличными (в день осуществления такой операции) с дальнейшим сравнением полученной суммы с утвержденным лимитом кассы.

Обслуживающие учреждения банка особое внимание должны уделять пять проверке целевого использования наличных денежных средств в значительных (свыше 50 тыс. грн) размерах, снятых предприятиями и индивидуальными предпринимателями с любого из своих банковских счетов.

Кассовые операции оформляют документами, типовые формы которых утверждены приказом Минстата Украины № 51 от 15.02.96 г.

В) Проверить качество проводимого фактического наличия денежных средств.

Ответ. В соответствии с нормативными требованиями, перечисленными выше можно сделать вывод, что на данном предприятии имеют место грубые нарушения проведения кассовых операций, качество фактического наличия денежных средств оставляет желать много лучшего, а именно по сохранности денежных средств имеют место следующие расхождения с нормативными требованиями по ведению кассовых операций, установленных в Украине:

· не осуществляется немедленная запись каждой осуществленной операции в кассовую книгу, нет ежедневного определения итогов в данной книге, соответственно не проводится сдача кассиром бухгалтеру кассовых документов;

· не соблюдается последовательная нумерация страниц в кассовой книге, значит, может быть нарушена последовательность регистрации данных операций;

· главный бухгалтер предприятия не проводит с целью контроля наличные денежные средства в кассе, хотя обязан это делать не реже одного раза в месяц и о результатах докладывать руководителю предприятия;

· нет ежедневного отчета кассира;

· деньги хранятся в сейфе, который не пломбируется в конце дня, а это прямой путь к хищениям и недостачам в кассе;

· непонятно имеет ли касса пожарно–охранную сигнализацию, отсутствие решеток и специально оборудованной двери также не способствует сохранности денежных средств;