Курсовая работа: Налоги и налогообложение в Республике Казахстан
В 20-х годах был введен промысловый налог, состоящий из двух сборов — патентного и уравнительного. Патентный сбор строился на дифференцированном принципе. Взимался в зависимости от местонахождения и размера предприятия. Он выполнял учетную, регистрационную функцию, а также нес фискальную нагрузку. Вторая часть промыслового налога — уравнительный сбор взимался с оборота предприятия.
Начиная с налоговой реформы 1930-1931 гг., налоги были заменены скрытыми налогами в виде платежей, взносов и отчислений казавшихся более "социалистическими" по своему содержанию, чем содержание налоговой системы капитализма. В отношении граждан постоянно подчеркивался временный, преходящий характер налогов, которые будут отменены в историческом обозримом будущем.
Финансовая система НЭПа при всех ее особенностях отталкивалась от налоговой системы дореволюционной России как исходного пункта и воспроизводила ряд ее черт: большой удельный вес неналоговых денежных поступлений, качественно отличные системы сельского и городского населения, доминирующая роль косвенных налогов. Сложившаяся в 20-х годах система налогообложения имела определенный податной аппарат и характеризовалась отсутствием полноты данных при определении налогоспособности различных категорий плательщиков, что и определяла примитивность способов обложения.
В настоящее время в Республике Казахстан налоговая система включает в себя все основные виды налогов, применяющихся в развитых странах. Тем не менее сама налоговая система находится пока что в стадии становления. Налоговая система, являясь сложным социально-необходимым институтом, представляется собой весьма запутанной и недостаточно исследованной по своему влиянию на развитие экономики и отдельных ее секторов. Причин здесь несколько, одна из которых — это постоянная трансформация и изменение, что позволяет отслеживать его влияние.Исходя из высказанного, становится понятным, что налоговая система в своем развитии претерпела множество изменений. Наше общество за длительный период имело специфические финансовые отношения, вытекающие из финансовой системы общественно-экономической формации. Необходимо осмыслить, что в преобразовании основ экономических и производственных отношений особое значение имеют налоги, как основной инструмент финансовой политики.
1.3 Структура и критерии оценки развития налоговой системы
В условиях развития рыночных отношений налоговая система РК является одним из важнейших экономических регуляторов, основой обеспечения рыночного эффективного финансово-кредитного механизма государственного, методом регулирования экономики.
От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование экономики в целом и отдельных его секторов, отраслей. Опыт развитых капиталистических стран показывает, что система налогообложения является практически основным инструментом регулирования экономики.
Первые законодательные документы о налогах и формировании рынка были объявлены в октябре 1989 г., когда Правительство СССР вынесло на рассмотрение Верховного Совета пакет принципиально новых к тому времени законодательных актов.
Действовавшие ранее налоговые законы, принятые в конце 1991 г., во многом перенимали существовавшее в то время положения союзного законодательства. Закон "О налоговой системе в Республике Казахстан", принятый в то время, включал в себя 16 общегосударственных, 10 общеобязательных местных и 17 местных налогов. Однако это был закон, родившийся в условиях приобретения независимости и исторического решения перехода экономики к рынку, четко разграничивая налоги, вносил необходимую организованность и ясность в порядок их установления с одной стороны Верховным Советом и с другой стороны местными Советами народных депутатов.
Сформированная в 1991-1992 гг. методически сложная и запутанная налоговая система не учитывает специфику переходной рыночной экономики, а главное непонятна широкому кругу предпринимателей.
Величины налогов и расходов государства обычно сбалансированы за счет доходной и расходной частей бюджета. Причем при снижении налогов их собираемость в реальных условиях не увеличилась, как это хотелось бы. Необходимость реформирования налоговой системы в интересах государства и налогоплательщиков в тот период стала главной задачей Правительства РК. С 1 июля 1995 г. вступил Указ Президента РК, имеющего силу Закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", ставшего крупным мероприятием на весь период построения рыночной экономики, который придал налоговой системе в республике большую открытость, четкость, ясность, отвечающие реформам в Казахстане. В нем были выражены необходимые принципы, которые нужны для успешного развития реформ. При этом:
1. Было сокращено количество налогов с 43 до 11 видов (в настоящее время существует 13 видов налогов).
2. Определена стабильность налогов и правил их взимания.
3. Был упрощен порядок расчета с бюджетом.
4. Проведено максимальное сокращение льгот.
5. Произведено устранение противоречий между основными законодательствами.
6. Были четко определены права и обязанности органов налоговой службы.
7. Была определена правовая и социальная защита работников налоговой службы.
Основными целями реформирования явились не только упрощение системы налогообложения, но и желание стимулирования темпов экономического роста в стране за счет достижения справедливого налогообложения.
Таким образом, в соответствии с этим указом и изменениями дополнениями к нему, налоговая система РК включила в себя два вида налогов — общегосударственные налоги и местные налоги и сборы.
В РК до 30% (в среднем) налоговых поступлений составляют косвенные налоги. Косвенный налог воздействует на субъект налогообложения, которое в свою очередь, перекладывает бремя налога на другое лицо, выступающее фактическим его плетельщиком (носителем налога).
Косвенные налоги (налоги на потребление) в виду их регрессивности постоянно подвергаются критике со стороны рядовых налогоплательщиков. Однако с точки зрения властей у косвенных налогов есть одно несомненное достоинство — простота их сбора. Начиная с 1992 г. в Казахстане вводится налог на добавленную стоимость (НДС). Причиной введения НДС являлась, с одной стороны, неспособность оптовых и розничных цен отражать общественно-необходимые затраты труда в условиях происходившего распада СССР, с другой, в условиях свободно складывающихся цен на средства производства и предметы потребления необходимо было найти альтернативный налог налогу с оборота., долгое время служившего наиболее значительным каналом формирования бюджета денежными средствами. С введением НДС был отменен и налог с продаж и введен акцизный налог. Все это связано с процессом активизации реформ, направленных на создание рыночных отношений.
Прямые налоги составляют основную часть поступлений госбюджета Казахстана. К ним относят налог на прибыль (корпоративный подоходный налог с юридических лиц) и налоги с населения. Переход к рыночным отношениям, безусловно, повлиял на прямые налоги была полностью разрушена много лет существовавшая система планирования, что обусловило падение роста национального дохода, промышленного производства и соответственно плановые расчеты на поступление прямых налогов стали нереалистичными. Действовавшая ранее система финансовых взаимоотношений предприятий с государством оказалась несовершенной и даже жесткой, поскольку она не обеспечивала государство надежными доходными источниками.
Любая налоговая система, как известно, обязана выполнять ряд определенных функций, которые обеспечивают жизнедеятельность и развитие социально-экономического организма. В этом аспекте следует иметь в виду, что налоговое изъятие, осуществляемое на основе законов и законодательных (нормативных) актов, становится обязанным к соответствию теоретически выбранным функциям не только по своим целям, но и методам их достижения.
Именно по этой причине Казахстан обратился в 1994 г. в лице тогдашнего вице-президента республики Асанбаева Е.М. в Международный центр по налогам и инвестициям с просьбой оказания содействия в разработке Налогового Кодекса. Поэтому в основу построения современной рыночной экономики этой международной организацией были положены для условий Казахстана цели и задачи, способные по мнению экспертов Центра обеспечить бюджетное наполнение суверенного государства. К ним были отнесены следующие:
1. Адекватность поступлений в бюджет, т.е. налоговые поступления должны стать достаточными для необходимого обеспечения государственных расходов по обязательствам с позиций того, чтобы налоговое давление не подавило отечественное предпринимательство, а увеличение государственных расходов не способствовало усилению инфляционных процессов.
2. Экономическая нейтральность, которая заключается в одинаковости применения косвенных налогов ко всем формам потребления, исключая из потребления производственные нужды. При этом любой вид доходов должен облагаться прямыми налогами.
3. Поощрение сбережений и инвестиций. Налоговая политика не должна препятствовать росту сбережений и инвестиций.
4. Низкие ставки налогов. Именно размеры ставок оказывают влияние на негативное воздействие со стороны участников экономических взаимоотношений, потому что чем они ниже, тем меньше потребность "уходить" или "избегать" их.