Курсовая работа: Проведение аудиторской проверки операций по прочим счетам в банке ООО "Эфес"

Наиболее полно выявляется соблюдение действующего законодательства при совершении банковских операций в ходе документальной проверки.

Однако до начала документальной проверки целесообразно еще раз оценить состояние внутреннего контроля и системы учета банковских операций, а уже потом решить, каким способом их проверить - сплошным или выборочным. Это можно сделать путем проведения устного или письменного тестирования (см. табл. 1).

Таблица 1.

Вопросник для проведения контроля банковских операций

№ п/п	Направления и вопросы тестирования	Ответы			Примечание
		Нет ответа	Да	Нет
1	Условия: Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?
2	Заключен ли с банком договор о банковском счете?
3	Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица?
4	Запрещено ли подписывать чистые чеки?
5	Подтверждение: Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные?
6	Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям?
7	Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?
8	Полнота : Нумеруются ли выписанные банковские документы?
9	Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?
10	Отражается ли поступление выручки от реализации продукции на расчетный счет согласно учетной политике?
11	Обрабатываются ли и отражаются ежедневно выписки банка в учете?
12	Реальность : Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?
13	Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов
14	Разрешение: Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?
15	Точность: Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских счетах?
16	Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях?
17	Классификация : Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета?
18	Учет: Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?
19	Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты по чекам из лимитированых (нелимитированных) чековых книжек?
20	Периодизация : Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе?

После окончания тестирования вопросник должен быть заверен подписями главного бухгалтера и внутреннего аудитора. Сомнительные ответы должностных лиц должны быть перепроверены.

На основании приведенного вопросника надлежит сделать выводы об уровне внутрихозяйственного контроля банковских операций, разработке характерной корреспонденции счетов бухгалтерского учета, соблюдению принятой учетной политики определения (отражения) выручки от реализации и др., вероятность пропуска существенных ошибок в бухгалтерском учете и их необнаружения системой внутреннего контроля [4 с. 56-63].

Если согласно выводам следует, что проверку банковских операций необходимо провести по каждому счету в отдельности, то особое внимание необходимо уделять прежде всего проверке операций по расчетному счету (сверить остатки на счетах денежных средств проверяемого периода в выписках банка, регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, ведомостях, Главной книге) и отчетности, при наличии расхождений необходимо выявить их причины).

После тестирования, используя прием чтения документов и их взаимной сверки, следует тщательно изучить выписки по расчетному и другим банковским счетам и приложенные к ним документы. Каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующими первичными документами.

Такая проверка позволяет выявить бездокументальное списание средств или списание средств на одни цели, а приложенные документы подтверждают другие цели.

2.2 Методика аудита банковских операций по расчетным и прочим счетам

Проверка банковских выписок должна сочетаться с изучением банковских документов по существу. При этом аудитор должен выяснить:

- допускаются ли незаконные банковские операции (без договоров) - например, погашение задолженности другой организации, не имеющей никаких договорных отношений с проверяемой организацией или оплата счетов других организаций по бестоварным счетам;

- полноту и своевременность оприходованных и оплаченных материальных ценностей;

- достоверны ли представленные документы на получение ссуд или займов, а также на предоставление займов другим организациям и лицам, целесообразность предоставленных займов с точки зрения финансового состояния и источников финансирования;

- верно ли отражены в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки для безналичных расчетов (соблюдается ли порядок их учета как документов строгой отчетности), выдаются ли они подотчетным лицам под расписку; составляются ли подотчетными лицами отчеты об использовании чековых книжек;

- соответствуют ли обороты и сальдо по отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо по специальным счетам и т.д. [21 с. 145-160].

При проверке поступивших на расчетный счет денежных средств следует установить правильность их учета и полноту зачисления.

Так, перечисленную покупателями и заказчиками выручку необходимо сверить с записями по счетам 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 45 «Товары отгруженные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

Поступление денежных средств от прочих дебиторов, финансово-кредитных и других организаций следует проверить также путем встречной сверки выписок и приложенных к ним документов, а при необходимости и записей в бухгалтерском учете как проверяемой организации, так и соответствующей организации-корреспондента по указанным операциям.

При проверке банковских операций по расчетному и другим счетам необходимо обратить особое внимание на следующие вопросы:

- полностью ли представлены выписки банков к проверке;

- не допускалось ли умышленное отражение полученных наличных денег с расчетного счета на других счетах вместо отражения по счету 50 «Касса»;

- правильность и своевременность отражения авансов полученных и авансов выданных в корреспонденции с соответствующими счетами (64, 61).

П?