Курсовая работа: Расчет налогов. Налог на прибыль организаций

3. Уплачивают только квартальные авансовые платежи (уплата не позднее 28 числа следующего месяца соответствующего отчетного периода):

• бюджетные учреждения;

• иностранные организации (через постоянные представительства);

• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации;

• участники простых товариществ;

• инвесторы соглашений о разделе продукции;

• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;

• организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 3 млн рублей за каждый квартал (письмо Минфина РФ от 16.11.2005 N 03-03-04/1/368).

4. Налоговые агенты определяют сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода и перечисляют сумму налога в течение трех дней после выплаты.

Декларацию представляют не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по окончании налогового периода не позднее 28 марта следующего года.

5. По доходам в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам налог перечисляется налоговым агентом в течение 10 дней после выплаты дохода. Налог, подлежащий обложению у получателя доходов, уплачивается самим получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход.

6. Российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят уплаты налога:

• в федеральный бюджет централизовано - по месту государственной регистрации без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям;

• в бюджет Санкт-Петербурга при наличии нескольких обособленных подразделений на территории Санкт-Петербурга распределение прибыли может не производиться. Сумма налога опредедяется исходя из доли прибыли подразделений, находящихся на территории Санкт-Петербурга. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то подразделение, через которое уплачивается налог и уведомляет о принятом решении налоговые органы, где стоит на учете.

Сумма налога исчисляется по ставкам, действующим в Санкт-Петербурге, где расположена сама организация и ее обособленные подразделения (письмо ФНС РФ от 21.12.2005 N ММ-6-02/1075@).

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 07.02.2006 N 24н.

2. Расчет налогов

2.1 Исходные данные

Расчет по финансовой модели следующих налогов - НДС, Налог на прибыль, Единый социальный налог, Налог на имущество организаций, транспортный налог и НДФЛ. Период расчета 3 годовых периода.

Таблица 2.1Исходные данные

Показатели	Объем производства	Цена (руб. /усл.ед.)	Примечание
1	Мощность предприятия (проекта, участка)	25*1000	3,54	С учетом НДС
2	Сырье	руб. /усл.ед	1,06	С учетом НДС
3	Электроэнергия, коммун.расходы	руб. /усл.ед	0,35	С учетом НДС
4	Заработная плата (штат 30 сотрудников)	руб. /усл.ед	0,20
5	Прочие внереализационные расходы	руб. /усл.ед	0,10	С учетом НДС
6	Логистика, сбыт	руб. /усл.ед	0,24	С учетом НДС
7	Страховка имущества	0,03% в год * стоимость недвижимого имущества
8	Проценты по депозиту (полученные)	12% от свободного остатка ден.средств предшествующего периода
9	Лизинговые платежи за используемое оборудование. Срок лизинга 3 года. Сумма указана за три года	руб. / в год (на весь выпуск)	8 000	С учетом НДС
10	Здание	Руб.	132 160 с учетом НДС	ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 30 лет +1 мес.
11	Производственное оборудование	Руб.	20 060 с учетом НДС	ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 7 лет +1 мес.
12	Лицензия на срок 3 года	Руб.	3 540 с учетом НДС
13	Транспортное средство, 152 л.с.	Руб.	5 900 с учетом НДС	ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 6 лет +1 мес.
14	Вклад в Уставный капитал	Руб.	50 000
15	Долгосрочный кредит банка (на 5 лет, под 16% годовых, погашение со второго года)	Руб.	45 000
16	Краткосрочный кредит, срок до 1 года, 11% (сумма определяется дефицит денежных средств)	Руб.
17	Дивиденды в размере 10% от чистой прибыли

Требуется рассчитать по финансовой модели предприятия.

А) НДС, Налог на прибыль, Единый социальный налог, Налог на имущество организаций, транспортный налог и НДФЛ. Предоставить отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и составить агрегированный баланс за год.

Б) Сделать расчеты для УСН по этим же данным. Предоставить Отчет о прибыли и убытках за год.

При этом пусть поступление от выручки будет 100%.

2.2 Расчет вспомогательных данных

Таблица 2.2 Структура себестоимости

Дели Марат,гр. 4076/1	тонн/год	цена с учетом НДС тыс. руб/тонну	НДС (18%)	цена без НДС руб/тонну
последние 3 цифры номера зачетки	25	118%	18%	100%
Мощность завода (проекта, участка)	25 000	3,54	0,54	3,00
Структура себестоимости ДТГ в евро/на 1 тонну		-
1	Сырье	1,06	0,16	0,90
2	Электроэнергия, коммун.расход	0,35	0,05	0,30
3	заработная плата	0,20	0,20
4	ЕСН (26% от заработной платы)	26%	0,05	0,05
5	прочие произв. Расх	0,10	0,02	0,08
6	Логистика, сбыт	0,24	0,04	0,20
Всего полная производств. себестоимость	2	0,27	1,74

Таблица 2.3 Определение амортизации, остаточной стоимости имущества

Наименование ОС и НМА	Первоначальная стоимость с НДС тыс.руб.	Первоначальная стоимость без учета НДС	группа амортизации	срок эксплуатации мес	Амортизация за год	Амортизация за мес.
Здания сооружения	132 160	112 000	9	360	3 733	311
Оборудование (новое, 10%, 12 мес.эксл)	20 060	17 000	4	84	1 700	182
НМА	3 540	3 000	36	1 000	83
Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)	5 900	5 000	3	72	833	69
ИТОГО	161 660	137 000
НДС входящий к вычету	24 660	24 660	проверка

Таблица 2.4 Налог на имущество

Прим (земельные участки и иные объекты природопользования не признаются объектами налогообложения)					2,2%
Среднегодовая стоимость имущества	Здания сооружения	Амортизация за мес.	Оборудование (новое, 10%,12мес.эксл)	Амортизация за мес.	НМА	Амортизация за мес.	Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)	Амортизация за мес.	ИТОГО остаточная ст-ть	ИТОГО амортизация	НИ	Годовая амортизация
январь 2006	112 000	-	17 000	-	3 000	-	5 000	-	137 000	-
февраль	111 689	311	15 300	1 700	2 917	83	4 931	69	134 836	2 164
март	111 378	311	15 118	182	2 833	83	4 861	69	134 190	646
апрель	111 067	311	14 936	182	2 750	83	4 792	69	133 544	646
май	110 756	311	14 754	182	2 667	83	4 722	69	132 898	646
июнь	110 444	311	14 571	182	2 583	83	4 653	69	132 252	646
июль	110 133	311	14 389	182	2 500	83	4 583	69	131 606	646
август	109 822	311	14 207	182	2 417	83	4 514	69	130 960	646
сентябрь	109 511	311	14 025	182	2 333	83	4 444	69	130 314	646
октябрь	109 200	311	13 843	182	2 250	83	4 375	69	129 668	646
ноябрь	108 889	311	13 661	182	2 167	83	4 306	69	129 022	646	131 723	налоговая база
декабрь	108 578	311	13 479	182	2 083	83	4 236	69	128 376	646	2898	сумма налога
январь 2007	108 267	311	13 296	182	2 000	83	4 167	69	127 730	646	8 624
февраль	107 956	311	13 114	182	1 917	83	4 097	69	127 084	646
март	107 644	311	12 932	182	1 833	83	4 028	69	126 438	646
апрель	107 333	311	12 750	182	1 750	83	3 958	69	125 792	646
май	107 022	311	12 568	182	1 667	83	3 889	69	125 146	646
июнь	106 711	311	12 386	182	1 583	83	3 819	69	124 500	646
июль	106 400	311	12 204	182	1 500	83	3 750	69	123 854	646
август	106 089	311	12 021	182	1 417	83	3 681	69	123 208	646
сентябрь	105 778	311	11 839	182	1 333	83	3 611	69	122 562	646
октябрь	105 467	311	11 657	182	1 250	83	3 542	69	121 915	646
ноябрь	105 156	311	11 475	182	1 167	83	3 472	69	121 269	646
декабрь	104 844	311	11 293	182	1 083	83	3 403	69	120 623	646	123 970
январь 2008	104 533	311	11 111	182	1 000	83	3 333	69	119 977	646	2 727	7 752
февраль	104 222	311	10 929	182	917	83	3 264	69	119 331	646
март	103 911	311	10 746	182	833	83	3 194	69	118 685	646
апрель	103 600	311	10 564	182	750	83	3 125	69	118 039	646
май	103 289	311	10 382	182	667	83	3 056	69	117 393	646
июнь	102 978	311	10 200	182	583	83	2 986	69	116 747	646
июль	102 667	311	10 018	182	500	83	2 917	69	116 101	646
август	102 356	311	9 836	182	417	83	2 847	69	115 455	646
сентябрь	102 044	311	9 654	182	333	83	2 778	69	114 809	646
октябрь	101 733	311	9 471	182	250	83	2 708	69	114 163	646
ноябрь	101 422	311	9 289	182	167	83	2 639	69	113 517	646
декабрь	101 111	311	9 107	182	83	83	2 569	69	112 871	646	116 218
январь 2009	100 800	311	8 925	182	2 500	69	112 225	563	2 557	7 752
февраль	100 489	311	8 743	182	2 431	69	111 662	563
март	100 178	311	8 561	182	2 361	69	111 100	563
апрель	99 867	311	8 379	182	2 292	69	110 537	563
май	99 556	311	8 196	182	2 222	69	109 974	563
июнь	99 244	311	8 014	182	2 153	69	109 412	563
июль	98 933	311	7 832	182	2 083	69	108 849	563
август	98 622	311	7 650	182	2 014	69	108 286	563
сентябрь	98 311	311	7 468	182	1 944	69	107 723	563
октябрь	98 000	311	7 286	182	1 875	69	107 161	563
ноябрь	97 689	311	7 104	182	1 806	69	106 598	563
декабрь	97 378	311	6 921	182	1 736	69	106 035	563	109 466
январь 2010	97 067	311	6 739	182	1 667	69	105 473	563	2 408	6 752
февраль	96 756	311	6 557	182	1 597	69	104 910	563
март	96 444	311	6 375	182	1 528	69	104 347	563
апрель	96 133	311	6 193	182	1 458	69	103 785	563
май	95 822	311	6 011	182	1 389	69	103 222	563
июнь	95 511	311	5 829	182	1 319	69	102 659	563
июль	95 200	311	5 646	182	1 250	69	102 096	563
август	94 889	311	5 464	182	1 181	69	101 534	563
сентябрь	94 578	311	5 282	182	1 111	69	100 971	563
октябрь	94 267	311	5 100	182	1 042	69	100 408	563
ноябрь	93 956	311	4 918	182	972	69	99 846	563
декабрь	93 644	311	4 736	182	903	69	99 283	563	102 713
январь 2011	93 333	311	4 554	182	903	-	98 790	493	2 260	6 752
НДС входящий к вычету	24 660	8 624	7 106
Остаточная стоимость ОС	137 000	128 376	120 623	112 871	106 119	99 366	128 376
Амортизация	8 624	7 752	7 752	6 752	6 752
Налог на имущество	2 898	2 727	2 557	2 408	2 260
год	2 008,00	2 009,00	2 010,00	2 011,00	2 012,00

Таблица 2.5Налог на имущество

НДС входящий к вычету	24 660
Остаточная стоимость ОС	137 000	128 376	120 623	112 871	106 119	99 366
Амортизация	8 624	7 752	7 752	6 752	6 752
Налог на имущество	2 898	2 727	2 557	2 408	2 260
год	2 008,00	2 009,00	2 010,00	2 011,00	2 012,00