Курсовая работа: Учет денежных средств и расчетов на примере ООО "Модный дом"
Для того чтобы воспользоваться аккредитивом как формой расчетов, аккредитиводатель (покупатель) подает в свое отделение банка (банк-эмитент) заявление с просьбой открыть аккредитив (ф. №0401063).
Заявление на открытие аккредитива представляется в четырех экземплярах в банк-эмитент, который последний экземпляр со своей отметкой возвращает аккредитиводателю.
Поставщик, получив известие об открытии ему аккредитива, производит отгрузку (отправку) товаров. Для получения средств с аккредитива поставщик представляет в банк-исполнитель реестр счетов и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Эти документы должны быть представлены до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении поставщиком хотя бы одного условия, предусмотренного в аккредитиве, документы не оплачиваются. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт[3] уполномоченного аккредитиводателя, то представленные поставщиком документы должны иметь его подпись и акцептную надпись.
Банк-исполнитель сверяет представленные поставщиком документы и при наличии полной тождественности с условиями выставленного аккредитива производит их оплату.
При использовании аккредитивной формы расчетов следует иметь в виду, что аккредитив может быть выставлен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива в банке-исполнителе и порядок расчетов устнавливаются в договоре (соглашении) между аккредитиводателем (покупателем) и поставщиком.
|
«Акцептован за счет аккредитива от_____________ №________________ Уполномоченным ______________________________________________ (наименование аккредитиводателя) Подпись ______________________________________________________ « » _______________________________200 года». |
Закрытие аккредитива производится в следующих случаях:
1) при полном использовании средств или по истечении срока аккредитива, о чем банк-исполнитель сообщает банку-эмитенту;
2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива банк-эмитент для восстановления на счете аккредитиводателя;
3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. В этом случае аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента. О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.
При выставлении аккредитива банком-эмитентом с аккредитиводателя взимается плата за услугу.
Таблица 3. Типовые операции при аккредитивной форме расчетов
| №п/п | Содержание операции | Дебетсчета | Кредитсчета |
| 1 | Выставлен аккредитив с расчетного счета | 55-1-аккредитивы | 51- расчетный счет |
| 2 | Выставлен аккредитив за счет краткосрочного кредита банка | 55-1-аккредитивы | 66-расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 3 | Списано с расчетного счета за услуги банка по выставлению аккредитива | 91-2-прочие расходы | 51- расчетный счет |
| 4 | Списано с аккредитива в порядке оплаты документов поставщика | 60-расчеты с поставщиками и подрядчиками | 55-1- аккредитивы |
| 5 | Остаток аккредитива вернулся в банк-эмитент и зачислен на расчетный счет | 51 - расчетный счет | 55-1- аккредитивы |
| 6 | Остаток аккредитива вернулся в банк-эмитент и зачислен на ссудный счет | 66-расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 55 - 1- аккредитивы |
По субсчету 2 счета 55 учитываются чековые книжки. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется Положением о чеках, введенным в действие с 1 марта 1992 г., с последующими добавлениями и изменениями.
Чек - это денежный документ установленной формы, содержащий безусловный приказ владельца счета (чекодателя) кредитному учреждению о выплате определенной суммы денег, указанной в чеке, получателю средств (чекодержателю).
При пользовании чеками надо различать следующие понятия:
- плательщик - банк или иное кредитное учреждение, получившее лицензию на совершение банковских операций и производящее платеж по предъявленному чеку;
- индоссант - чекодержатель, передающий чек другому лицу (индоссату) посредством передаточной надписи (индоссамента);
- аваль - поручительство за оплату чека, оформляемое гарантийной надписью на нем.
Чек должен содержать: наименование «чек», включенное в текст документа на том языке, на котором этот документ составлен; поручение плательщику выплатить конкретную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись чекодателя.
Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.
Заполнение чека допускается как от руки, так и с использованием технических средств. Использование факсимиле [4] при подписании чеков не допускается. На чеке, выданном от имени юридического лица, должен быть оттиск его печати.
Чек имеет хождение только на территории Российской Федерации.
Для расчетов через учреждения банка России применяют только чеки, имеющие на лицевой стороне обозначение «Россия» и две параллельные линии, обозначающие общую кроссировку.
Чеки подразделяются на именные (выписываются на имя определенного лица), предъявительские (выписываются на предъявителя) и ордерные (выписываются по приказу определенного лица и передается посредством именной или бланковой передаточной надписи на обороте).
Кроме того, чеки подразделяются на денежные (для получения наличных денег) ирасчетные (для безналичных расчетов). Чеки для безналичных расчетов, подразделяются на нелимитированные и лимитированные.