Курсовая работа: Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу

- доход от реализации нематериальных активов;

- доход от реализации основных средств;

- доход от реализации ценных бумаг;

- доход в виде процентов;

- доход от курсовой разницы и другие.

Доходы от реализации активов ТОО "AbsoluteKazakhstanNeon " признаются предоставлением покупателям расчетно-платежных документов, исходя из договорной стоимости.

В первом квартале 2007 года ТОО «AbsoluteKazakhstanNeon» получило доход по различным видам деятельности (приложение Б):

- доход от реализации товаров (работ, услуг) – 20523375 тенге;

- доход от операционной аренды – 100000 тенге;

- доход по вознаграждения от банка за пользование остатками денежных средств на счетах – 8000 тенге.

Итого совокупный годовой доход составил 20631375 тенге.

Также в отчетном периоде был получен доход по курсовой разнице в сумме 5977 тенге, доход от переоценки денежных средств на валютном счете в сумме 215 тенге. В течении года по переоценке полученного кредита возникла отрицательная курсовая разница 427950 тенге. В результате отрицательная курсовая разница превысила положительную. Итоговое значение 421758 тенге отражается в составе вычетов.

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

К вычетам в ТОО «AbsoluteKazakhstanNeon» относятся:

- расходы по реализованной продукции – 6825262 тенге;

- расходы по вознаграждениям – 5290278

- расходы на обучение, повышение квалификации – 25000 тенге;

- расходы на социальные выплаты – 240661 тенге;

- превышение отрицательной курсовой разницы над положительной – 421758 тенге;

- налоги – 897859 тенге;

- амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по фиксированным активам – 3001751 тенге.

Всего вычетов – 16702569 тенге.

Как уже было рассмотрено выше, налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами /13; с.4/.

Налогооблагаемый доход ТОО «AbsoluteKazakhstanNeon» за 2006 год составил 3928806 тенге.

Исчисление суммы корпоративного подоходного налога производится путем применения ставки 30% к налогооблагаемому доходу: (3928806 х 30%). Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога для предприятия ТОО «AbsoluteKazakhstanNeon» составила 1178642 тенге. Налог, удержанный у источника выплаты по выплаченному банком вознаграждению, составил 1200 тенге. Таким образом, сумма корпоративного подоходного налога составила 1177442 тенге: (1178642 - 1200).

В течение налогового периода ТОО «AbsoluteKazakhstanNeon» уплачивает корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей. Суммы авансовых платежей исчисляются, исходя из суммы фактического налогового обязательства, указанного в декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате, уплачивается равными долями в течение налогового периода.

Сумма авансовых платежей, уплаченная ТОО «AbsoluteKazakhstanNeon» составляет 1242139. Данная сумма сложилась из суммы излишне уплаченного налога, перенесенной из предыдущего налогового периода –58616 тенге и авансовых платежей за отчетный период 1183523 тенге.

Таким образом, ТОО «AbsoluteKazakhstanNeon» предстоит заплатить в бюджет 64697 тенге (1242139 - 1177442).

2.2 Учет корпоративного подоходного налога

Доходы на предприятии отражаются на счетах раздела 6 «Доходы». К расходам относят: себестоимость реализованной продукции, административные расходы, расходы по реализации продукции, расходы по процентам. Перечисленные расход