Курсовая работа: Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО "Славгородская пивоварня"

подписать заявление о зачете взаимных требований.

Если организация раз в три года будет письменно признавать свою задолженность, то срок исковой давности будет все время продлеваться .На следующий день после того , как истек срок исковой давности по какому либо долгу, ее нужно списать. Для этого бухгалтер проводит инвентаризацию кредиторской задолженности и составляет акт, а руководитель предприятия издает приказ о списании долга .

Суммы списанной задолженности включаются в состав внереализационных доходов предприятия. В бухгалтерском учете делается проводка:

Дебет 60 (76) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»- списана сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Кредиторская задолженность чаще всего возникает при нарушении обязательств, связанных с куплей – продажей товаров ( работ , услуг ) : у покупателя , который не оплатил товары , или у поставщика , который их не отгрузил , хотя и получил аванс. В том и другом случае сумма задолженности определяется с учетом налога на добавленную стоимость. НДС по оприходованным, но не оплаченным товарам (работам, услугам) возместить из бюджета нельзя. Сумма налога в этом случае «зависает» на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Если задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги) списывается, то списать нужно и соответствующую сумму НДС. Данный НДС по неоплаченным товарам ( работам, услугам ) можно включать в состав внереализационных расходов. В учете при этом делается проводка:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 19 – списан НДС , относящийся к кредиторской задолженности .

Бывает, что поставщик, получив аванс от покупателя, не отгружает ему продукцию (работы, услуги). Нередко в данном случае не возвращается сам аванс. Тогда у поставщика образуется кредиторская задолженность. С сумм полученных авансов организация должна заплатить НДС в бюджет. В бухгалтерском учете это отражается так:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»- получен аванс под поставку продукции ( работ, услуг ).

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»- исчислен НДС с суммы полученного аванса. После того как срок исковой давности пройдет, сумму полученного аванса нужно списать, а НДС, который был уплачен в бюджет можно восстановить и зачесть в счет будущих платежей.

1.5 Ведение документального учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

В соответствии с Указом Президента РФ № 685 (6) установлено, что с 1 января 1997 года все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг). Порядок составления счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж утвержден постановлениями Правительства РФ от 29 июля 1996 года № 914 (8)

С 11 мая 2006 года была введена новая форма счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914, изменения и дополнения внесенные постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. №283 .

Также с 11 мая 2006 года начали действовать новые Правила ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг продаж и книг покупок (далее - Правила). Эти Правила утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914., изменения и дополнения внесенные постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283

В данной курсовой работе будут и далее делаться ссылки на перечисленные и описанные нормативные документы.

Основным документом, который используется при оформлении расчетов с поставщиками и покупателями на этом предприятии, является счет-фактура. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 (далее – Постановление № 914) установлен порядок составления счетов ‑ фактур.

Счета-фактуры выписывают все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги) как облагаемые налогом, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС). Ведь именно на основании счета-фактуры производится расчет НДС и осуществляется контроль за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджет и компенсации НДС из бюджета. Рассмотрим пример составления счета-фактуры, с 11 мая 2006 года в соответствии с Правилами применяется ее новая форма.

В верхней части счета-фактуры указываются полные или сокращенные наименования поставщика и покупателя, их юридические адреса (должны соответствовать записям в учредительных документах). Отведены строки для отражения ИНН/ КПП поставщика и покупателя, а также отмечено кто является грузоотправителем и грузополучателем.

Что касается табличной части счета-фактуры, то здесь предусмотрен такой порядок заполнения и расчета: проставляются наименования товаров (в нашем примере это услуги по переработке давальческого сырья); в следующих графах указывается единица измерения. Указанную в договоре цену за единицу измерения приводят в 4 графе. Причем НДС в этой графе не учитывается. Сумма, записываемая в графе 5, обратим внимание, что в 5 графе добавилось : имущественные права без налога, определяется умножением количества на его цену за единицу измерения. Если бы наша услуга облагалась акцизом, то его сумма была бы занесена в 6 графу.

Графа 7 предназначена для ставки налога на добавленную стоимость. Здесь должна отражаться как ставки 18 % и 10 %, но и 0 ставка, если товар не облагается налогом то в этой графе ставится прочерк или делается запись без налога . В 8 графе отражается сумма налога, рассчитанная по формуле:

SН = Ст * Нс / 100 % (1)

SН – сумма налога;

Ст - стоимость услуги без налога;

Нс - налоговая ставка.

В графу 9 вписываем стоимость товара (работ, услуг) , имущественных прав , всего с учетом налога.

Графа 10 «Страна происхождения»

Графа 11 «Номер таможенной декларации»

К составлению счетов-фактур имеются и несколько требований:

В ней не допускаются подчистки и помарки. Все исправления следует заверить подписью руководителя поставщика и печатью.

Все бланки счетов-фактур надо заранее пронумеровать.