Курсовая работа: Учет в банках
Если проценты платятся на дату погашения депозита, то банк осуществляет такие проводки:
Д-т "Начисленные расходы" - на сумму процентов;
Д-т "Депозит" - на сумму номиналу депозита;
К-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет".
В случае уплаты процентов периодически после даты начисления, банк осуществляет такую проводку:
Д-т "Начисленные расходы";
К-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет" - на сумму процентов.
Если банк при внесении средств на депозит платит проценты авансом, то сумма ранее оплаченных процентов амортизируется ежемесячно. В случае капитализации процентов сумма начисленных процентов периодически присоединяется к депозиту и отображается такой проводкой:
Д-т "Начисленные расходы";
К-т "Депозиты".
Погашение депозита.
При погашении депозита в определенный договором срок осуществляется такая бухгалтерская проводка:
Д-т "Депозиты" - на сумму номиналу и в случае капитализации с учетом суммы процентов;
К-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет".
На дату погашения депозита необходимо осуществить начисление процентов за период с последней даты начисления до даты погашения. В срочном депозитном договоре рекомендуется предусмотреть порядок суммы перечисления депозита и процентов за ним по окончании установленного срока депозита. Для юридического лица указывается номер текущего счета; для физической - номер счета вклада, который, в случае его отсутствия, открывается при согласии клиента в соответствии с условиями депозитного договора.
Если условиями договора не предусмотрен порядок перечисления суммы депозита по окончании установленного срока, то не получена своевременно депонентом сумма депозита, учитывается за тем самым счетом, что и раньше.
При требованиях депонента банк возвращает депозит к окончанию действия депозитного договора. В таком случае банк может применять сниженную процентную ставку, если это предусмотрено условием депозитного договора. При возвращении депоненту суммы депозита банк осуществляет перечисление процентов за период из даты привлечения к дате долгосрочного возвращения депозита и платит депоненту проценты за сниженной ставкой. Разницу между начисленными раньше процентами и процентами, которые подлежат уплате за сниженной ставкой, банк относит на уменьшение своих процентных расходов.
При этом, если на протяжении действия депозитного договора проценты депоненту не платились, выполняются такие бухгалтерские проводки:
Д-т "Начисленные расходы" - на сумму начисленных процентов за депозитом;
К-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет" - на сумму процентов за депозитом за сниженной ставкой;
К-т "Процентные расходы" - на разницу между начисленными и оплаченными процентами за сниженной ставкой.
Если проценты платятся депоненту периодически на протяжении действия депозитного договора, то разница между ранее оплаченными и перечисленными за сниженной ставкой процентами возвращается банку в соответствии с условиями договора, то есть выплачивается депонентом или содержится банком из суммы депозита.
1.4 Характеристика счетов для учета депозитных операций
Депозиты, которые применяются в практике современных банков, отличаются в зависимости от срока, условий внесения и исключения средств, уплаты процентов, а также возможностей получения льгот за активными операциями с банками и некоторых других характеристик.
При классификации депозитов, как правило, принимают во внимание следующие признаки: срок депозита к исключению; категорию вкладчика.
С точки зрения исключения депозиты разделяются на: депозиты до востребования; срочные депозиты.
Депозиты до востребования, или платежные депозиты, — это средства, что находятся на текущих счетах и используются владельцами для осуществления платежей (расчетов) в интересах третьих лиц через использование наличности или расчетных инструментов. За этими депозитами банки либо совсем не платят проценты, либо внедряют за ними низкие процентные ставки. Это объясняется тем, что банки несут очень большие расходы, обслуживая платежные счета, за которыми учитываются эти депозиты. Операции за текущими счетами рассмотрены во главе 6.
Срочные депозиты, депозиты ли па определенный срок, — это денежные средства, которые хранятся на отдельных счетах в банке, приносят владельцу процентный доход, не используются для платежей в интересах третьих лиц и должны быть возвращенные клиенту в определенный срок.
В составе срочных депозитов выделяют сберегательные вклады (депозиты) и собственно срочные депозиты. В современной банковской практике Украины сберегательные вклады открываются только частным (физическим) лицам, что предусматривает соблюдение определенных требований: