Реферат: Бухгалтерский учет товаров и тары в оптовой торговле

Дата регистрации счетов-фактур в книге продаж — это день, когда у торговой организации возникает обязательство перед бюджетом по уплате НДС. Эта дата зависит от того, как организация определяет выручку для целей налогообложения — по моменту отгрузки товара или по моменту его оплаты.

Так, если фирма работает "по отгрузке", то начислять НДС к уплате в бюджет нужно в момент продажи товаров, то есть в день перехода права собственности на эти товары к покупателю. Выписанный при этом счет-фактура регистрируется в книге продаж в тот же день.

Если же оптовая организация выбрала метод определения выручки для целей налогообложения "по оплате", то счет-фактура, выставленный покупателю в момент отгрузки товаров, регистрируется в книге продаж в день их оплаты.

Итоговые данные книги покупок используются при составлении Декларации по налогу на добавленную стоимость.

Пример 4

Организация отражает в учете следующие операции:

1. Заключен договор на поставку 100 ед. товара на сумму 11800 руб. (включая НДС). В соответствии с договором от покупателя получена предоплата 11800 руб.;

2. Отгружено покупателю 80 ед. товара, себестоимость 1 ед. товара – 50 руб. По договору поставки право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки;

3. В конце месяца списываются расходы на продажу 2000 руб., подводятся итоги, начисляется и уплачивается НДС;

4. В следующем месяце покупателю отгружается оставшаяся часть товара.

Учетная политика предполагает, что моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент отгрузки.

№ п/п	Операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Получена предоплата	11800	51	62
2	Отгружено 80 ед. товара покупателю, отражается выручка, включая НДС	9440	62	90/1
3	Начислен НДС по отгруженным товарам	1440	90/3	68
4	Списывается стоимость отгруженных товаров (80 ед. х 50 руб.)	4000	90/2	41
5	Списаны расходы на продажу	2000	90/2	44
6	Отражается финансовый результат по продажам	2000	90/9	99
7	Начислен НДС по оставшейся части аванса ((11800-9440) х 18 / 118	360	76	68
8	Уплачен начисленный НДС (1440 + 360)	1800	68	51
9	Отгружено 20 ед. товаров покупателю, отражается выручка, включая НДС	2360	62	90/1
10	Отнесен уплаченный НДС по авансу к вычету	360	68	76
11	Начислен НДС по отгруженной продукции	360	90/3	68
12	Списывается стоимость отгруженных товаров (20 ед. х 50 руб.)	1000	90/2	41

Определяется финансовый результат по продажам:

Оборот по кредиту счета 90 (доходы) – 9440 руб.;

Оборот по дебету счета 90 (расходы) – 7440 руб.;

Прибыль – кредитовое сальдо счета 90 – 2000 руб.

Библиографический список

1. Ковалев В.В.Методы оценки инвестиционных проектов.-М: Финансы и статистика, 2009.

2. Ковалев В.В., Уланова В.А. Курс финансовых вычислений.-М: Финансы и статистика, 2007.

3. Ильенкова С.Д. и др. Инновационный менеджмент.-М: Банки и биржи, 2007 (библиотека).

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-Минск: Новое знание, 2008 и другие переиздания.

5. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ.-М: ЮНИТИ, 2007

20. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса, 2009.

6. Ермолович Л.Л., Сивчик АХД предприятия, 2007.

7. Макальская, А.К. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях [Текст] / А. К. Макальская // Бухгалтерский учет и налоги. – 2008.