Реферат: Учет оплаты труда

В соответствии со ст. 218 ГК к стандартным вычетам относят:

· стандартный вычет в сумме 3000 руб. предоставляется ежемесячно работникам, работающим по трудовому договору, если они относятся к категории лиц, пострадавших на атомных объектах, к инвалидам Великой Отечественной войны и приравненных к ним категориях. Данная льгота предоставляется работнику независимо от общей суммы дохода за год;

· стандартный вычет в сумме 500 руб. предоставляется ежемесячно Героям Советского Союза и РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др. лицам. Данный вычет предоставляется работнику независимо от общей суммы дохода за год;

· стандартный вычет в сумме 400 руб. предоставляется ежемесячно всем остальным категориям граждан до месяца, доход в котором превысит 20 тыс. руб. с начала года.

Если работник одновременно имеет право на каждый из трех указанных стандартных вычетов, то ему предоставляется один максимальный вычет.

· стандартный вычет в сумме 300 руб. предоставляется ежемесячно независимо от трех предыдущих вычетов родителям, опекунам, попечителям на каждого ребенка до 18 лет и студентам дневной формы обучения до 24 лет до месяца, доход в котором превысит 20 тыс. руб. с начала года. Одиноким родителям эта льгота предоставляется в двойном размере до повторного вступления в брак.[7]

Пример 1. Работник организации является ветераном войны в Республике Афганистан и имеет на содержании ребенка в возрасте 10 лет. Ему установлен оклад 3000 руб. в месяц.

Работнику будут представлены стандартные вычеты в размере 500 руб. на него и 300 руб. на содержание ребенка. Льгота на ребенка применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20000 руб. Доход работника превысит 20000 руб. в июле (3000 руб. × 7 мес. = 21000 руб.). Следовательно, вычет на ребенка будет применяться только в течение 6 месяцев.

В январе налог на доходы составит:

(3000 руб. – 500 руб. – 300 руб.) × 13% : 100% = 286 руб.

В феврале – (3000 руб. × 2 мес. – 500 руб. × 2 мес. – 300 руб. × 2 мес.) × 13% : 100% = 572 руб. – 286 руб. (удержанный налог за январь) = 286 руб., и так до месяца, в котором доход превысит 20000 руб.

В июле – (3000 руб. × 7 мес. – 500 руб. × 7 мес. – 300 руб. × 6 мес.) × 13% : 100% = 2041 руб. – 1716 руб. (налог на доходы, удержанный за 6 мес.) = 325 руб., и так до конца года.

Пример 2. 2 июня 2003 года ЗАО «Актив» предоставило своему работнику Иванову беспроцентный заем в сумме 160 000 руб. сроком на три месяца. Иванов должен погасить заем 1 сентября 2003 года.

Ставка рефинансирования на дату получения займа составляла 18 процентов годовых. С 21 июня 2003 года ставка рефинансирования снизилась до 16 процентов годовых. В 2003 году 365 календарных дней.

Иванов оформил нотариально заверенную доверенность, в которой указано, что «Актив» выступает в роли его налогового представителя. Другими словами, Иванов передал «Активу» полномочия удержать с него налог и перечислить его в бюджет.

Рассмотрим две ситуации:

1. «Актив» не стал переоформлять с Ивановым договор займа.

2. «Актив» переоформил с Ивановым договор займа.

Ситуация 1

Иванов пользовался займом:

· в июне – 29 календарных дней (со 2 по 30 июня);

· в июле – 31 календарный день;

· в августе – 31 календарный день.

Сумма налога на доходы физических лиц составит:

· за июнь: (160 000 руб. × 3/4 × 18% × 29 ?