Реферат: Учет расчетов с персоналом по другим операциям и с другими дебиторами и кредиторами

В случае, когда покупателем при приемке товаров, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостач в пределах норм естественной убыли покупатель относит при приемке товаров в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Сумму потерь сверх норм естественной убыли, предъявленную поставщикам или транспортной организации, в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (сч. 18/1).

При отказе органами хозяйственного суда во взыскании сумм потерь с поставщиков и транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям", списывается на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Если хозяйственным судом будет принято решение о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь товарно-материальных ценностей сверх норм естественной убыли, то в бухгалтерском учете поставщика сумма реализации сторнируется на взыскиваемую покупателем величину недостач и потерь записью:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 62, 50, 55, 90), В-4, В-5

К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" (62), ж/о 11 (06).

Одновременно указанная сумма отражается обычной записью:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52, 55, 62, 90), В-4, В-5

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", ж/о 8 (03).

По мере перечисления указанных сумм покупателю дебетуется счет 76 в корреспонденции с кредитом счетов денежных средств 51, 52, 55, 90 и др.

Поставщик также сторнирует обороты по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 40 "Готовая продукция". Затем восстановленная таким образом сумма списывается со счета 40 "Готовая продукция" в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (Д-т сч. 84 и К-т сч. 40).

При наличии решения о взыскании сумм недостач с виновных лиц в учете на их величину составляются проводки:

Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 3 – "Расчеты по возмещению материального ущерба") – на взыскиваемую сумму, В-5

К-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" – на балансовую стоимость недостающих ценностей (фактическую величину потерь от порчи с учетом НДС), ж/о 10/1 (07);

К-т сч. 83 "Доходи будущих периодов" – на разницу между взыскиваемой суммой, отраженной по счету 73, и балансовой стоимостью недостающих ценностей (фактических потерь), учтенной на счете 84, ж/о 15 (07).

Руководитель и главный бухгалтер после установления фактов недостач или хищения по вине материально ответственных лиц должны направить материалы в судебно-следственные органы и оформить гражданский иск о возмещении причиненного предприятию ущерба.

При возмещении сумм за недостающие (похищенные) ценности виновными составляются следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 50 "Касса" (51, 52) – при добровольном внесении сумм в кассу предприятия или на счета денежных средств в банке, В-4;

Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – при взыскании из заработной платы, В-8

К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 3) – на взыскиваемую сумму, ж/о 8 (03).

Одновременно на разницу между взыскиваемой суммой, отраженной по счету 73, и балансовой стоимостью недостающих ценностей (фактических потерь), учтенной на счете 84, составляется бухгалтерская запись:

Д-т сч. 83 "Доходы будущих периодов", В-4 К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/о 15 (07).

Долги, которые не могут быть в данный момент взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности (при возврате исполнительных документов с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество) или по другим причинам, предусмотренным действующим законодательством, списываются с кредита счета 73 (субсчет 3) в дебет счета 80 "Прибыли и убытки".

Однако списание в убыток указанных сумм нельзя рассматривать как полное аннулирование задолженности.

По действующему положению списанная в убыток задолженность неплатежеспособных должников принимается на забалансовый учет по дебету счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". На этом счете задолженность учитывается в течение 5 лет.

При поступлении этой задолженности составляется проводка:

Д-т сч. 50 "Касса" (51, 52), В-4 К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/о 15 (07). Одновременно эта сумма списывается с кредита забалансового счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". По истечении 5 лет невостребованная задолженность списывается с забалансового счета.

Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или по которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных] лиц, отражаются на счете 84 проводкой:

Д-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", В-5