Реферат: Учет ценных бумаг

Дебет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 48 «Реализация

прочих активов».

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если в покупную стоимость облигации включается процент (доход), то в дальнейшем при получении процентов (доходов) их сумма отражается следующей проводкой:

Дебет 51 «Расчетный счёт», 76 «Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами».

Кредит 06 «Долгосрочные финансовые вложения»,58 «Краткосрочные

финансовые вложения», субсчёт «Средства полученные и затраты

произведённые по облигационным процентам (доходам)».

11

При реализации (погашении) таких облигаций сумма процентов (доходов), начисленная с момента их последней выдачи до даты реализации (погашения) облигации, отражается:

Дебет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 48 «Реализация

прочих активов».

Кредит 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные

финансовые вложения», субсчёт «Средства полученные и затраты

произведённые по облигационным процентам (доходам)».

Разница между полученным и уплаченным процентом (доходом) по каждому отдельному выпуску облигаций подлежит списанию со счёта 58 «Краткосрочные финансовые вложения» или счёта 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчёт «Средства полученные и затраты произведённые по облигационным процентам (доходам)» на счёт 80 «Прибыли и убытки» на дату выплаты процента

(дохода) или реализации (погашения) облигации.

12

1.3 УЧЁТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ КРАТКОСРОЧНЫХ ОБЛИГАЦИЙ.

Наибольшее распространение среди организаций- инвесторов, благодаря своей высокой надёжности, хорошей доходности и развитой системе торгов с ними, получили государственные краткосрочные облигации.

Государственные краткосрочные облигации являются дисконтными облигациями, по ним не выплачиваются купонный доход. То есть инвесторы приобретают государственные краткосрочные облигации по цене ниже номинала (с дисконтом ) и при погашении государственные краткосрочные облигации получают сумму полной стоимости облигаций по номиналу. Номинал каждой облигации установлен в один миллион рублей.

Погашение государственных краткосрочных облигаций производится в безналичной форме путем перечисления их владельцам номинальной стоимости государственных краткосрочных бескупонных облигаций на момент их погашения .

Доходом по государственным краткосрочным облигациям считается разница между ценой реализации (ценой погашения) и ценой покупки – дисконт. В письме

Минфина России и Госналогслужбы России от 23 февраля, 9 марта 1993 г. № 5-1-

-04, ВГ-4-01/28н разъясняется, что дисконт по государственным бескупонным облигациям (разница между ценой реализации (погашения) и ценной покупки) является видом дохода (процента), полученного по государственным облигациям. Других видов дохода по государственным краткосрочным облигациям не предусмотрено.

Такой же порядок определения дохода применяется и для аналогичных облигаций субъектов Российской Федерации и органов местного

Самоуправления.