Учебное пособие: Бухгалтерский учет анализ и аудит

Цели аудита расчетных операций – это оценка правильности организации учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образование дебиторской и кредиторской задолжности, ее достоверности и реальности погашения.

Аудит расчетных операций следует осуществлять по следующим направлениям:

1. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, покупателями, разными кредиторами и дебиторами, при этом студенту необходимо решить такие задачи:

¨ установление наличия и правильности оформления документов по поставке товарно-материальных ценностей (договоров, актов сверки расчетов и др.);

¨ выполнение правильности осуществления и учета расчетов за полученные и поставленные материальные ценности и услуги, оплаченные денежными средствами, с использованием векселей, путем зачета взаимных требований и т.п.;

¨ определение правильности оценки полученных и отгруженных товаров (работ, услуг) при бартерных сделках;

¨ подтверждение полноты и своевременности оприходования полученных товаров и учета выполненных работ;

¨ установление правильности оформления и отражение в учете полученных и выданных авансов, предъявленных претензий;

¨ выявление правильности отражения по соответствующим статьям баланса сумм дебиторской и кредиторской задолжности;

¨ установление причин и давности образования задолжности по расчетам, определение реальности и пути погашения дебиторской задолжности

2. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования.

В ходе проверки кредитов и займов студенту предстоит установить:

¨ правильно ли оформлены договоры займа;

¨ использовался ли проверяемым предприятием кредит банка по целевому назначению;

¨ своевременно ли им погашались задолженность по кредиту и займу, а так же проценты;

¨ правильно ли отражались в учете операции по полученным кредитам и займам, включая начисление и перечисление процентов;

¨ достоверен ли аналитический и синтетический учет расчетов по кредитам и займам:

¨ правильно ли отражены курсовые разницы по кредитам, получаемым в валюте.

3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

Целью аудита расчетов с персоналом является проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержания из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.

В ходе проверки по данному направлению студент должен решить ряд задач:

¨ подтверждение достоверности производимых начинаний и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

¨ установление законности и полноты удержаний из заработной платы и из других выплат сотрудникам в пользу предприятия, бюджета, пенсионного фонда, других юридических и физических лиц;

¨ проверка организации аналитического учета расчетов с персоналом и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;

¨ оценка мер, принимаемых администрацией, проверяемого предприятия по своевременному взысканию задолжности с работников (по подотчетным суммам, по факторам недостач и порчи ценностей, возврату ауд и др.).

4. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Целью аудита по данному направлению является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей:

¨ состояние внутреннего контроля этих расчетов (путем митирования);