- исследовать и уточнить социально-экономическую роль и место малых предприятий в развитии экономики;

- изучить эволюцию налогообложения малого предпринимательства в России;

- определить содержание системы налогообложения малого бизнеса;

- дать финансово-экономическую характеристику объекту исследования;

- изучить существующую на предприятии систему налогообложения;

- проанализировать возможность оптимизации системы налогообложения;

- дать экономическое обоснование выбранной системы налогообложения.

Объектом исследования является малое предприятие ООО «Аудит-Профи».

Предметом исследования является система налогообложения малого предприятия.

Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики малого бизнеса, налогообложения малого предприятия, управления финансов, статистики.

Методы исследования: горизонтальный, вертикальный, коэффициентный, сравнительный методы.

Информационной базой дипломной работы является финансовая и бухгалтерская, налоговая отчетность, информация коммерческого отдела ООО «Аудит-Профи».

Практическая значимость работы состоит в том, что ее основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы предприятиями малого бизнеса для повышения эффективности налогообложения и деятельности в целом.

Работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка нормативно-правовых актов и литературы.

В первой главе рассмотрены теоретические основы системы налогообложения малого бизнеса. Во второй главе произведен анализ действующей системы налогообложения в ООО «Аудит-Профи», дано обоснование возможности перехода на специальный режим налогообложения. В третьей главе дается оценка альтернативных систем налогообложения. Заключение формулирует основные выводы по проведенному теоретическому и практическому исследованию.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения малого бизнеса

1.1 Сущность, роль и значение малого бизнеса

Законодательное определение предпринимательской деятельности содержится в п.1 ст.2 Гражданского кодекса РФ, согласно которому предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В настоящее время под термином «предпринимательство» подразумевается не только самостоятельная, инициативная деятельность граждан без образования юридического лица, но и малый и средний бизнес.

Малое предпринимательство – это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях, конституциирующих сущность этого понятия.

Основными критериями, на основе которых предприятия различных организационно-правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, являются, численность работников, объем оборота.

С 1 января 2008 года вступил в силу новый закон о развитии малого и среднего бизнеса, где указаны критерии отнесения к малому бизнесу [39, c.15-17].

В зависимости от численности работников выделяются три категории субъектов малого и среднего предпринимательства [39, c.15-17]. Для среднего предприятия средняя численность работников за предшествующий календарный год составляет от 101 до 250 человек включительно, для малого предприятия – от 16 до 100 человек и для микропредприятия – до 15 человек включительно (п.2ч.1 ст. 4 Закона №209-ФЗ).

В части 1 статьи 4 Закона №209-ФЗ приведен перечень хозяйствующих субъектов, которые относятся к малому и среднему бизнесу. Это внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий). Действие закона также распространяется на индивидуальных предпринимателей и крестьянские (фермерские) хозяйства.

В новом законе предусмотрен дополнительный критерий, которого не было в старом законе. Это предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовой стоимости активов для каждой категории субъектов малого и среднего бизнеса, устанавливаемые Правительством РФ [20, c.74-77].

Категория определяется по наибольшему показателю. Например, если по средней численности организация соответствует микропредприятию, а по размеру выручки – среднему, категория будет установлена по величине выручки [38,c.24-31].

Мировая практика свидетельствует, что даже в странах с развитой рыночной экономикой малое предпринимательство оказывает существенное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятых работников. В США, например, в 2003 году на предприятиях частного бизнеса во всех отраслях численность занятых на малых предприятиях боле, чем в 4 раза превосходила численность занятых на крупных предприятиях [30,c.124-130].

Развитие в России малого предпринимательства имеет большое значение в силу следующих причин:

- мелкий бизнес позволяет заполнить все ниши рынка и наиболее полно удовлетворить потребности общества;

- для создания мелких фирм не требуется крупных инвестиций и длительных сроков их освоения;

- с помощью малых предприятий можно обеспечить проведение в жизнь антимонопольных политики;