Дипломная работа: Повышение качества администрирования налогов, налогов, составляющих основные источники формирования бюджета Республики Марий Эл

изучить теоретические основы администрирования налогов, его законодательную и нормативную базу;

провести анализ современного состояния налоговой системы в РФ и РМЭ за последние годы;

дать оценку проблемам администрирования налогов и определить основные направления их решения.

Объект исследования - налоговая система Республики Марий Эл.

Предмет исследования - администрирование налогов, составляющих основные источники формирования бюджета Республики Марий Эл.

1. Теоретические и нормативно-правовые основы государственного 1.регулирования налоговой системы

1.1 Понятие и сущность государственной налоговой системы

Государственное регулирование экономики - процесс воздействия государства на хозяйственную жизнь общества и связанные с ней социальные процессы, в ходе которого реализуется экономическая и социальная политика государства, основанная на определенной концепции.

Самой главной целью государственного влияния на экономическую сферу деятельности является экономическая и социальная стабильность общества, а также укрепление существующего строя внутри страны и за рубежом [72, С. 19].

В качестве основных методов влияния на экономику для достижения необходимых обществу результатов государство использует методы прямого и косвенного воздействия.

Особенностью прямого метода государственного воздействия является прежде всего то, что он основан на авторитете государственной власти и не связан с созданием дополнительных материальных стимулов для его осуществления. Важная специфическая его черта состоит еще в том, что им предполагаются меры запрета, разрешения, принуждения (законотворческая деятельность, лицензирование и др.), а также предусматривается организация управления предприятиями государственного сектора, государственной собственностью.

Косвенный метод государственного воздействия на экономику страны характеризуется опосредованным способом влияния на социально-экономические процессы и хозяйственные объекты [59, С.68].

Прямое регулирование реализуется через нормативно-правовые акты (различного уровня), а косвенное (экономическое) - через все сферы и звенья финансово-кредитной системы.

Обеспечивая условия жизнедеятельности общества, государство активно вмешивается в ход экономических процессов в силу двух основных причин. Возникновение первой причины проистекает из определения государства, как субъекта, который нуждается в определенной совокупности материальных благ и услуг для поддержания своего существования и функционирования. Основным и объективно соответствующим экономико-правовой природе государства источником формирования средств, необходимых для выполнения государственных функций, является часть собственности юридических и физических лиц, отчуждаемая в пользу государства (в виде налогов). Этот процесс изъятия является одной из форм государственного вмешательства в экономику.

Возникновение второй причины обусловливается необходимостью реализации непосредственно государственных функций. Государство осуществляет широкомасштабные действия по регулированию рыночных процессов, обеспечивает социальные гарантии субъектам рынка и гражданам, выполняет другие задачи, возлагаемые на институт государственной власти [50, С.52].

Отдавая предпочтение в управлении экономикой механизмам свободного рынка, при минимальном государственном регулировании, общество, достигая с большими потерями эквивалентности в обмене между отдельными субъектами, теряет контроль за развитием хозяйства, которое было бы в интересах основной части населения. Поэтому, как пишут К. Макконелл и С. Брю, "повсюду правительство берет на себя осуществление ряда экономических функций:

1) обеспечения правовой базы и общественной атмосферы, способствующих эффективному функционированию рыночной системы;

2) защиты конкуренции;

3) перераспределения дохода и богатства;

4) корректирования распределения ресурсов с целью изменения структуры национального продукта;

5) стабилизации экономики, то есть контроль за уровнем занятости и инфляции, порождаемых колебаниями экономической конъюнктуры, а также стимулирование экономического роста" [59, С.94].

Главным инструментом мобилизации финансовых средств для покрытия государственных расходов являются налоги. Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц. Они являются основным источником средств госбюджета, внебюджетных фондов и местных органов управления.

Государственное регулирование при помощи налогов зависит в решающей степени от выбора налоговой системы, высоты налоговых ставок, а также от видов и размеров налоговых льгот. Налоги в государственном регулировании экономики играют две роли:

а) это самый главный источник финансирования государственных расходов и затрат;

б) это инструмент регулирования. Поскольку в задачу государственных бюджетных органов входит не просто обложить налогами субъектов экономики, но и создать тонкий механизм воздействия на хозяйственное поведение.

Система налогообложения - совокупность взимаемых налогов, методов и форм их построения и взыскания, а также соответствующих государственных органов, занимающихся управлением этой деятельностью [38, С.162].

Государственное регулирование системы налогообложения происходит в соответствии со следующими принципами:

стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности - введение льгот по налогообложению прибыли (дохода), направленного на развитие производства;

обязательность для всех;

равнозначность и пропорциональность взимания налогов (чем выше доходы - тем больше налоги);

равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации по отношению к субъектам хозяйствования;