Доклад: Федеральные налоги с юридических лиц

Плательщиками налога на прибыль - предприятия и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет.

Налогооблагаемая база налога на прибыль включает:

· прибыль от реализации продукции,

· прибыль от реализации основных фондов, имущества,

· прибыль от внереализационных операций,

· сумму превышения расходов на оплату труда над ее нормируемой величиной.

Методика определения налога на прибыль:

- Определяют к какой группе относится предприятие

а) его цель получение прибыли

б) не преследует в своей деятельности получение прибыли (бюджетные организации).

- Определяют перечень доходов не подлежащих налогообложению на прибыль:

Например, средства из бюджета, полученные для финансирования капитальных вложений.

- Рассматриваются отдельные элементы облагаемой прибыли.

Прибыль от реализации продукции исчисляется исходя из полученной выручки от реализации и затрат на производство и реализацию.

Под выручкой для целей налогообложения понимается сумма сделки, которая определяется исходя из рыночных цен. (для предприятий осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции).

При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчисления в резервный или другой аналогичный по назначению фонды.

Ставки налога на прибыль предприятий -

Начиная с 1994 г. налог на прибыль уплачивается по ставке

· 13% в федеральный бюджет,

· 22% в бюджеты субъектов федерации РФ.

Органы субъектов федерации могут устанавливать максимальную ставку налога на прибыль 25%, а по доходам от посреднической деятельности, банков, бирж, страховых компаний - 30%.

Пример расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Если: 80 тыс. р. - прибыль предприятия по производственной деятельности,

35% - ставка налога на прибыль предприятия по производственной деятельности,

15 тыс. р. - прибыль от посреднических операций и сделок,

45% - ставка налога на прибыль от посреднических операций и сделок,

20 тыс. р. - сумма превышения расходов на оплату труда,

Сумма трех составляющих (80+15+20=115) является налогооблагаемой базой налога на прибыль.

В целях анализа уплаты налогов предприятиями, осуществляющими различные виды деятельности рассчитывается средняя ставка налога на прибыль и НДС:

35% х 80 + 45% х 15 + 35% х 20 = 36,3%