Контрольная работа: Группировка затрат

2. Порядок исчисления и уплаты налогов физическими и юридическими лицами

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по их месту нахождения.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии со ст. 38 НК РФ.

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению или связанных с ним.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно действующему налоговому законодательству следует выделить три способа исчисления и уплаты налогов, как для физических, так и юридических лиц:

– кадастровый (реестровый) – налогообложение по специальным спискам – налогоплательщики получают платежные извещения из налоговых органов и в соответствии с ними производят уплату налога – налог на имущество физических лиц, земельный налог для физических лиц;

– у источника дохода – при получении дохода работодатель-организация производит расчет и уплату налога, а налогоплательщик получает доход за вычетом суммы уплаченного налога – налог на доходы физических лиц;

– декларативный способ – налогоплательщик заполняет и подает декларацию в налоговые органы и в соответствии с ней производит уплату налога – прочие налоги.

Сведем способы исчисления и уплаты отдельных налогов в таблицу 2.

Таблица 2 – Порядок исчисления и уплаты налогов

Налог		Налоговая база	Налоговый период		Способ уплаты		Примечание
НДС		Сумма реализации товаров, работ, услуг	Квартал, год		Декларативный – бухгалтер предприятия рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, заполняет декларацию и подает в ИМНС, производя уплату налога		Чтобы не было двойного налогообложения, из суммы реализации вычитают суммы уплаченные за приобретенное сырье и пр., подтвержденные счетами-фактурами
Акцизы		Количество или сумма реализованных подакцизных товаров	Календарный месяц		декларативный		Подакцизными товарами признаются спиртосодержащие жидкости и табачные изделия согласно НК
НДФЛ		Доходы физ. лиц – заработная плата, дивиденды и прочие доходы	Календарный год		У источника дохода и декларативный		При получении доходов на предприятии – 1 способ, при получении прочих доходов – декларативный
ЕСН		Фонд оплаты труда и другие выплаты	Календарный год		декларативный		Отчетным периодом для единого социального налога являются 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год
Налог на прибыль организаций		Прибыль предприятия	Календарный год		декларативный		Отчетным периодом для единого социального налога являются 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год
УСН	Доходы или доходы за минусом расходов			Календарный год		декларативный		Отменяет уплату некоторых налогов – НДС, налога на прибыль и др.
ЕНВД	вмененный доход			Календарный год		декларативный		Доход рассчитывается от площади и местоположения торговой площади с учетом корректирующих коэффициентов
Налог на игорный бизнес	Игровой стол, автомат, касса тотализатора			Календарный месяц		декларативный
Налог на имущество организации	Движимое и недвижимое имущество			Календарный год		декларативный

где:

НДС – налог на добавленную стоимость;

НДФЛ – налог на доходы физических лиц;

ЕСН – единый социальный налог;

УСН – упрощенная система налогообложения;

ЕНВД – единый налог на вмененный доход;

Задача

Земельный участок предоставлен юридическому лицу для производства с/х продукции 5 февраля 2008 г., его кадастровая стоимость составляет 6 млн. рублей, налоговая ставка установлена 0,3%. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, за 1 и 2 отчетные периоды

Решение:

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

3. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.