Контрольная работа: Методика расчета налоговых обязательств
Таким образом, временные разницы – это доходы и расходы, которые в бухгалтерском и налоговом учете признаются в разное время: в бухгалтерском – в одном месяце, в налоговом – в другом.
Примером может служить амортизация или реализация имущества с убытком. Соответственно сумма амортизации может быть различной, а убыток в бухгалтерском учете учитывается сразу полностью. Но разница эта временная [7, с. 199].
Таблица 1 – Причины возникновения временных разниц
Виды временных разниц |
Примеры |
Причины возникновения |
Вычитаемые |
Безвозмездно полученные основные средства |
В налоговом учете их стоимость признается доходом сразу. А в бухгалтерском – по мере начисления амортизации |
Убыток |
В налоговом учете уменьшает прибыль постепенно, а в бухгалтерском сразу | |
Налогооблагаемые |
Нематериальные активы, по которым невозможно определить срок амортизации |
В налоговом учете из расчета 10 лет, а в бухгалтерском учете из расчета 20 лет |
Основные средства, являющиеся предметом лизинга |
В налоговом учете дано право предприятиям применять коэффициент 3, в бухгалтерском нормы амортизации определяются исходя из срока полезного использования объекта. | |
Вычитаемые и налогооблагаемые |
Амортизационные отчисления |
Возникают, если сумма амортизации в налоговом и бухгалтерском учете различны |
При умножении налогооблагаемых разниц на ставку налога на прибыль мы получаем отложенное налоговое обязательство (п. 15 ПБУ 18/02).
ОНО = НВР х 24% (4)
где ОНО – отложенное налоговое обязательство;
НВР – налогооблагаемая временная разница;
24% – ставка налога на прибыль.
Отложенное налоговое обязательство – та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
В I квартале организация проводила рекламную компанию с розыгрышем призов.
На приобретение призов было израсходовано 80 000 руб. (без НДС)
Выручка составила в I квартале 3 000 000 руб.