Контрольная работа: Международное налоговое планирование, что необходимо учитывать

Стабильно растущий импорт (или экспорт)

Финансирование стабильно растущего бизнеса становится трудно осуществлять лишь за счет собственных средств. Поэтому требуется системный подход к международному налоговому планированию , который позволит не только минимизировать налоговое бремя, но и решить вопросы положительного позиционирования бизнеса перед финансовыми институтами, торговыми партнерами и страховыми компаниями. Позитивный имидж бизнеса в глазах зарубежных партнеров, финансовых институтов и страховых компаний позволяет получить конкурентные преимущества в виде товарных кредитов зарубежных поставщиков и более дешевого торгового финансирования.

При решении вопросов налогового планирования в данном случае используются различные юрисдикции, предоставляющие определенные налоговые льготы (полностью уйти от налогов нельзя, но можно значительно снизить налоговое бремя за счет «связывания» различных юрисдикций и использования предоставляемых этими юрисдикциями налоговых льгот).

В частности, используются следующие методы оптимизации планирования налогов на предприятии :

1. Система договоров об избежании двойного налогообложения между различными юрисдикциями

2. Налоговые льготы для торговой деятельности

3. Налоговые льготы от инвестиционной деятельности и для холдинговых компаний

Рассмотрим в качестве примера налоговые льготы, предоставляемые Кипром:

Система договоров об избежании двойного налогообложения

У Кипра существует система договоров об избежании двойного налогообложение с 42-мя странами. Договора об избежании двойного налогообложения регулируют взимание налогов на доходы и капитал, например:

1. Доходы по дивидендам

2. Доходы по процентам

3. Доходы от роялти

Суть договоров об избежании двойного налогообложения состоит в том (на примере договора между Кипром и Россией), что кипрская компания не будет облагаться налогом, если у нее нет постоянного представительства на территории России или будет облагаться по ставкам 5% или 10%. Договором предполагается, что кипрская компания будет выплачивать налоги на Кипре (по ставке 10% или даже 0%) и поэтому налоги на территории РФ не взимаются.

Система налогообложения Кипра для торговых компаний

Ставка налога на прибыль на Кипре составляет 10% с чистой прибыли. При выплате налога на прибыль выплачиваемый налог уменьшается на сумму налогов, выплаченных в других юрисдикциях. Например, если кипрская компания заплатила налог в Казахстане на сумму $10.000, то сумма налогов к уплате на Кипре уменьшается на эту величину.

Стоит также отметить, что в отличие от РФ практически все затраты учитываются для расчета налога на прибыль.

Система налогообложения для инвестиционной деятельности и для холдинговых компаний

Инвестиционная деятельность

Кроме налога на прибыль есть еще и другие налоги. Один из них – это Capital Gain Tax (налог на увеличение стоимости). На Кипре этот налог взимается только с продажи недвижимости и составляет 20%.

Одним из преимуществ налоговой системы Кипра – это нулевая ставка налога при продаже ценных бумаг. Поэтому на Кипре зарегистрировано много инвестиционных фондов, которые оперируют на различных площадках мира.

Холдинговые компании

На Кипре одно из самых лучших налоговых законодательств для холдинговых компаний (в смысле того, что нет налогов на эти компании). В частности,

1. Нет налогов на консолидированную прибыль или увеличившуюся стоимость активов

2. Нет Controlled Foreign Company rules

3. При продаже акций дочерних компаний нет налогов на увеличившуюся стоимость

Мы очень активно используем кипрские компании в качестве холдинговых компаний и делаем консолидацию на их уровне. В качестве простейшего примера можно привести случай, когда кипрская компания владеет белизской торговой компанией. В Белизе налог на прибыль 0%. При консолидации прибыли в кипрской компании в консолидированной отчетности кипрской холдинговой компании показывается прибыль белизской компании. Такая аудированная отчетность имеет больший вес, чем просто «нарисованная на коленках» отчетность белизской компании.

Другие налоги, которые следует учитывать при международной деятельности

Среди других налогов, которые нужно учитывать при ведении международной торговли следующие: