Контрольная работа: Налоги в системе природопользования и защиты окружающей среды
1) при использовании первого способа оценка стоимости единицы полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой в текущем налоговом периоде цен реализации. Оценка производится отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого исходя из цен его реализации. Стоимость добытого ископаемого определяется как произведение количества добытого ископаемого и стоимости единицы добытого полезного ископаемого. Стоимость же единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.
2) Второй способ оценки стоимости единицы добытого полезного ископаемого принципиально не отличается от первого.
3) Третий способ оценки применяется в случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого. Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется плательщиком самостоятельно по данным налогового учета. Плательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который используется им для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.
Ставки налога дифференцированы в зависимости от видов полезных ископаемых (от 0% до17,5%). Для углеводородного сырья ставки корректируются коэффициентами, характеризующими динамику мировых цен на нефть и степень выработанности конкретного участка недр.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного плательщику в пользование.
2. Платежи за пользование недрами
Закон РФ «О недрах» содержит перечень видов недропользования. С 1 января 2002 года платежи за пользование недрами, за поиск, разведку и оценку полезных ископаемых стали не налоговыми платежами.
При пользовании недрами (кроме добычи полезных ископаемых) уплачиваются следующие платежи:
1) разовые платежи (бонусы) за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;
2) регулярные платежи (ренталс) за пользование недрами;
3) плата за геологическую информацию о недрах;
4) сбор за участие в конкурсе (аукционе);
5) сбор за выдачу лицензий.
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, уплачиваются недропользователями, получившими право на пользование недрами. Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей устанавливаются в размере не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Окончательные размеры разовых платежей устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии.
Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление недропользователям исключительных прав:
1) на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых;
2) их разведку;
3) геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
4) строительство и эксплуатацию подземных сооружений, несвязанных с добычей ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 м), используемых по целевому назначению.
Регулярные платежи взимаются с недропользователей отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ и за рубежом на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.
Факторами размера регулярных платежей являются:
• экономико-географические условия;
• размер участка недр;
• вид полезного ископаемого;
• продолжительность работ;
• степень геологической изученности территории;
• степень риска.
Регулярный платеж взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом возвращенной части участка.
Ставка платежа устанавливается за 1 км2 площади участка недр. Минимальный и максимальный размеры ставки устанавливает Правительство РФ. Конкретный размер ставки устанавливается исполнительным органом власти субъекта РФ по представлению территориального органа в области управления государственным фондом недр отдельно по каждому участку, на который выдается лицензия. Если конкретный размер ставки регулярного платежа не установлен, он принимается равным максимальному размеру.