Контрольная работа: Налогообложение в Литовской республике

- налог на пользование государственными природными ресурсами;

- налог на пользование нефтегазовыми ресурсами;

- налог на аренду государственных земель и водных объектов.

К косвенным налогам относится налог на добавленную стоимость, общая ставка которого составляет 19%.

Особые ставки по НДС применяются на:

- услуги по отоплению - 9%;

- услуги маршрутного пассажирского транспорта - 5%;

- экспортные операции - 0% [1, с.446].

В соответствии с законом о НДС, объектом налогообложения для этого налога является добавленная стоимость, созданная и реализованная в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также импорта товаров. НДС не взимается с медицинских и стоматологических услуг, медикаментов, медицинских товаров и оборудования; социальных услуг, предоставляемых центрами дневного ухода и домами для престарелых; образовательных, научных и культурных услуг, предоставляемых соответствующими организациями; почтовых услуг (кроме пересылки посылок), страховых и банковских услуг (в соответствии с перечнем, установленным Правительством Литовской Республики). НДС не взимается также с операций по купле-продаже ценных бумаг. От уплаты НДС освобождаются предприятия, зарегистрированные в свободных экономических зонах.

НДС рассчитывается и уплачивается в бюджет юридическими лицами, организациями без статуса юридического лица, подразделениями иностранных предприятий и организаций, осуществляющими деятельность на территории Литвы, а также физическими лицами. Обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС лица, чей годовой доход от реализации товаров и услуг превышает 29000 евро. Лица с доходом менее 29000 евро не обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС.

Лица, годовой доход которых превышает 29000 евро, вправе зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС и рассчитывать и уплачивать суммы НДС в государственный бюджет начиная со следующего месяца после месяца регистрации. НДС на операции по импорту взимается по ставке 19% согласно порядку уплаты таможенной пошлины.

Ряд товаров не облагается НДС, включая:

- товары, импортируемые в качестве помощи (в порядке и в случаях, установленных правительством республики);

- товары, импортируемые частными лицами, в объеме, не превышающем установленный предел;

- товары, импортируемые иностранными посольствами, консульствами и международными организациями;

- иные товары согласно положениям законодательства Литовской Республики.

Согласно статье 25 Закона Литовской Республики о НДС нулевая ставка НДС для операций по экспорту применяется в следующих случаях:

- экспорт товаров, в том числе товаров, временно ввезенных для переработки, и произведенных из них товаров, которые были вновь вывезены за границу Литвы;

- международная перевозка пассажиров и (или) грузов (включая дополнительные услуги - погрузку, разгрузку и пр., связанные с международной перевозкой грузов), а также посреднические услуги, если они связаны с оказанием перечисленных выше услуг;

- определенные услуги туристических агентств;

- предоставление, комплектование, ремонт, эксплуатация и аренда средств воздушного и водного транспорта для перевозки пассажиров и грузов по международным маршрутам;

- помещение товаров под режим таможенного склада, в магазин беспошлинной торговли, в свободную экономическую зону и в свободный склад;

- непосредственная оплата иностранными резидентами товаров и услуг, связанных с производством товаров для экспорта и реэкспорта [3, с.270].

Нулевая ставка НДС применяется к следующим услугам:

- услугам, связанным с недвижимым имуществом, создаваемым (или намечаемым к созданию) за пределами Литвы; услугам агентов и оценщиков, подрядчиков, проектировщиков, архитекторов, технического строительного надзора и пр.;

- услугам, оказываемым за пределами Литвы, в сфере искусства, культуры, науки, спорта, обучения и образования, а также оказываемым за пределами Литвы услугам по обслуживанию движимого имущества;

- услугам по передаче авторских и сопутствующих прав, исключительных прав на использование патента, промышленного образца и модели, торговой марки, а также консультационным, юридическим, аудиторским, бухгалтерским, рекламным услугам, услугам по исследованию рынка, обеспечению связи, созданию программного обеспечения и посредническим услугам (связанным с оказанием вышеперечисленных услуг) - при условии, что услуга оказывается иностранному юридическому лицу;

- услугам по аренде движимого имущества, финансовой аренде (так называемому лизингу) движимого имущества, если услуга оказывается иностранному юридическому лицу, и при условии представления арендодателем документов, подтверждающих, что имущество будет использоваться за пределами Литвы.

Плательщик НДС, желающий применить нулевую ставку НДС, должен иметь документы, подтверждающие, что товары признаны экспортированными в соответствии с правилами, установленными Таможенным управлением Министерства финансов Республики Беларусь.