Контрольная работа: Налоговые проверки

Результаты фактической проверкиоформляются в форме акта или справки, которые подписываются должностными лицами органа государственной налоговой службы и налогоплательщиками или их законными представителями (при наличии). В случае установления в ходе проверки нарушений составляется акт. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка.

фактическая проверка документальная налоговый

2. Нововведения Налогового Кодекса при проведении документальных проверок

Кодекс расширил понятие документальной проверки, которой теперь считается проверка, предметом которой является:

· своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех налогов и сборов;

· соблюдение валютного и другого законодательства;

· соблюдения работодателем законодательства в оформлении трудовых отношений с работниками (наемными лицами),

и которая проводится на основании:

· налоговых деклараций,

· финансовой, статистической отчетности,

· регистров налогового и бухгалтерского учета,

· первичных документов, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете,

· полученных органом ГНС (Государственной Налоговой Службы) документов и налоговой информации из других источников – например, по результатам проверок контрагентов данного налогоплательщика.

Документальные проверки, как и ранее, остались плановыми и внеплановыми, выездными и не выездными.

Внеплановые проверки

Был расширен перечень оснований для проведения внеплановой проверки.

Теперь органы ГНС имеют правопровести внеплановую проверку на следующих основаниях:

1.По результатам проверок других налогоплательщиков или получения налоговой информации выявленыфакты, которые свидетельствуют о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложено на органы ГНС, если налогоплательщик не предоставит пояснения и их документальное подтверждение на обязательный письменный запрос органа ГНС в течении 10 рабочих дней с момента получения.

Данное основание изменено, теперь органам ГНС можно выйти на проверку не только на основании результатов проверок других налогоплательщиков, а даже при получении только налоговой информации (в том числе и информации из дополнения № 5 к декларации по НДС).

Кроме того теперь достаточно даже фактов, которые лишь свидетельствуют о возможных нарушениях. Например, для выхода на проверку по данному основанию, фактически достаточно предположения инспектора ГНС о нарушении, которое он сделает на основании дополнения №5 к декларации по НДС и если налогоплательщик не предоставит своевременно ответ на запрос.

2.Налогоплательщикомне подана в установленный законом срок налоговая декларацияили расчет, если их подача предусмотрена законом.

Данное основание оставлено без изменений.

3.Налогоплательщикомподаны новые уточненные цифрыза налоговый период, который уже проверялся органом ГНС (п.78.1.3. НКУ );

Данное основание для проверки является новым, однако, внесение данного основания в НКУ является понятным.

4.Выявленанедостоверность данных, которые содержатся в налоговых декларациях,поданных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит пояснения и их документальное подтверждение на письменный запрос органа ГНС в течении 10-ти рабочих дней с момента получения запроса (п. 78.1.4. НКУ);

Данное основание оставлено без изменений.

5.Налогоплательщиком поданы в установленном порядке органу ГНС возражения против акта проверки или жалоба на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмену принятого по её результатам налогового уведомления-решения, в случае, когданалогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение не возможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования;

Происхождение данного основания для проверки, связано с практикой, когда после проверки субъект хозяйствования находит новые первичные документы (договора, накладные), которые существенно изменяют всю налоговую картинку проверки. Обращаю внимание, что жалоба, поданная с новыми документами в суд, не будет являться основанием для повторной проверки.

6.Начата процедура реорганизации юридического лица(кроме преобразования),прекращения юридического лицаили предпринимательской деятельности физлица-предпринимателя, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщиком или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика.

Данное основание также расширено. Во-первых, дано уточнение, что реорганизация в виде преобразования (изменение организационно-правовой формы), не является основанием для проверки. Во-вторых, в качестве оснований добавлены случаи банкротства и подачи заявления о снятии с учета.