Контрольная работа: Практический аудит

Дт 03 Кт 08 – 2700000 руб.

- Организация В предоставила в лизинг на основании лизингового контракта организации С две поточные линии на следующих условиях:

1) первую линию - в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингодателя, при этом лизинговая стоимость равна 3318600 руб., в том числе НДС 486000 руб.

2) вторую линию – в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингополучателя, при этом лизинговая стоимость равна 2124000 руб., в том числе НДС 324000 руб.

1) Стоимость первой линии – 1500000 рублей;

транспортные расходы – 100000 рублей.

Передача первой линии лизингового имущества лизингополучателю отражается записями в аналитическом учете по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" лизингодателя:

Дт 03 Кт 03 – 1600000 руб.

2) Стоимость второй линии – 1000000 рублей;

стоимость услуг транспортной организации без НДС – 100000 рублей.

Передача второй линии - по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя и отражается:

Дт 91 Кт 03 – 1100000 руб.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Дт 76 Кт 91 -1100000 руб.

Разница между лизинговой стоимостью и покупной стоимостью второй линии отражается:

Дт 76 Кт 98 – 1024000 руб. (2124000 – 1100000)

При этом лизингодатель принимает имущество на забалансовый учет по Дебету счета 011 «Основные средства, сданные в аренду» в разрезе лизингополучателей и видов имущества.

Рекомендуется сделать следующие исправительные проводки:

Дт 01 Кт 08 – 1600000 Передана в лизинг первая линия – красное сторно.

Дт 01 Кт 08 – 1100000 Передана в лизинг вторая линия – красное сторно.

2. В налоговом кодексе РФ в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» ст. 171 п.2 вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.

По ст. 172 п. 1 НКРФ налоговые вычеты проводятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиков товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Сумма НДС по приобретаемому организацией по договору лизинга имуществу, уплачиваемая лизингодателю в составе лизинговых платежей, принимается к вычету по мере их выплаты и при наличии счета - фактуры и документов, подтверждающих оплату НДС лизингодателю.

Независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п.2 ст.171, п.1 ст.172 гл. 21 НК РФ, независимо от окончания срока договора лизинга.

3. Запись в отчет аудитора:

При проверке установлено неверное отражение на счетах лизинговых операций, чем допущено нарушение Приказа МФ РФ №94н от 31.10.2000 г. (в ред. от 18.09.2006)«Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению».

Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, следует отражать по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств». Имущество, предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга, в сумме всех затрат, связанных с его приобретением, приходуется по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Значит, у предприятия А приход имущества для лизинга следует отразить Дт 03 Кт 08 – 2700000 руб.

Передача первой линии лизингового имущества лизингополучателю отражается лишь записями в аналитическом учете по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" лизингодателя:

Дт 03 Кт 03 1600000 руб.