Контрольная работа: Учет затрат на производство
Все расчеты в задаче осуществляются в рублях, без копеек.
В конце месяца после заполнения ведомостей (ф. № 12 и ф. № 15) счета учета затрат 20, 23, 25, 26, 28 закрываются следующим образом:
• закрывают счет 23, субсчет "Паросиловый цех". Для этого все расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов и общепроизводственные расходы этого цеха списывают на дебет счета 23, субсчет "Паросиловый цех". За тем исчисляют фактическую себестоимость 1 тыс. гкал и списывают затраты с кредита счета 23, субсчет "Паросиловый цех" на потребителей услуг. После списания затрат на потребителей услуг счет 23, субсчет "Паросиловый цех" закрывается и сальдо на конец отчетного месяца не имеет;
• распределяют расходы на содержание машин и механизмов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета 25, 26 и сальдо на конец отчетного периода эти счета не имеют;
• определяют затраты на неисправимый брак и отражают по дебету счета 28 "Брак в производстве" и кредиту счета 20 "Основное производство", а за тем списывают их по кредиту счета 28 по назначению.
Все операции по закрытию счетов отражают в журнале регистрации хозяйственных операций и регистрах (ф. № 12 и ф. № Г5), определяют фактические затраты по дебету счета 20 "Основное производство", заполняют карточки аналитического учета производственных затрат по каждому виду изделий и счисляют фактическую себестоимость изделия по статьям и в целом на одно изделие. Определяют отклонения на изделия А и Б и списывают на дебет счета 90 "Продажи". Выявляют финансовый результат от реализации изделий А и Б в ведомостях учета реализации продукции.
После отражения всех операций в журнале регистрации подсчитывают сумму оборота и на основании регистров (ф. № 12, № 15) заполняют "Сводную ведомость затрат на производство". Данные этой ведомости и баланса на 1 января 200_г. являются основой для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам за январь 200_ г.
Итоги оборотной ведомости сверяют с итогом оборота в журнале регистрации хозяйственных операций.
Баланс АОЗТ "Вектор", 1 января, 200_г.
| Шифр счета | Наименование счета | Дебет | Кредит |
| 01 | Основные средства | 4274935 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 406000 | |
| 10 | Материалы | 1048500 | |
| 20 | Основное производство | 92491 | |
| 50 | Касса | 1500 | |
| 51 | Расчетные счета | 40000 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 62000 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 155000 | |
| 80 | Уставный капитал | 4846426 | |
| 97 | Расходы будущих периодов | 12000 | |
| Баланс | 5469426 | 5469426 |
Расшифровка расходов будущих периодов на 1 января 200_г.
| № п/п | Наименование | Сумма, руб. |
| 1 | Подписка на периодическую печать на полгода | 12000 |
Расшифровка НЗП на 1 января 200_г. руб.
| Статьи калькуляции | Изделие А | Изделие Б |
| Сырье и материалы | 21200 | 19500 |
| ТЗР | 1060 | 975 |
| Возвратные отходы | 160 | 75 |
| Итого | 22100 | 20400 |
| Заработная плата производственных рабочих | 8900 | 7800 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 890 | 780 |
| Отчисления на социальные нужды | 3769 | 3303 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 4005 | 3510 |
| Общепроизводственные расходы | 5874 | 5148 |
| Общехозяйственные расходы | 3204 | 2808 |
| Итого | 48742 | 43749 |
Хозяйственные операции за январь 19__г.
| № це ха | Содержание операций | Вариант 4 | ||
| Дебет | Кредит | сумма | ||
| 1 | Списаны основные материалы, израсходованные на изготовление изделий А | 20/1 | 10 | 110800 |
| Транспортно - заготовительные расходы | 20/1 | 10/тзр | 5540 | |
| Б | 20/2 | 10 | 98500 | |
| Транспортно - заготовительные расходы | 20/2 | 10/тзр | 4925 | |
| Возвратные отходы (-) А | 20/1 | 10 | 840 | |
| Б | 20/2 | 10 | 750 | |
| Итого А | 115500 | |||
| Итого Б | 102675 | |||
| Эксплуатация оборудования | 25/1 | 10 | 5500 | |
| Транспортно - заготовительные расходы | 25/1 | 10/тзр | 275 | |
| Содержание зданий | 25/2 | 10 | 4500 | |
| Транспортно- заготовительные расходы | 25/2 | 10/тзр | 225 | |
| 2 | Списано на паросиловой цех | 23 | 10 | 6000 |
| Эксплуатация оборудования цеха | 25/1 | 10 | 1500 | |
| Содержание зданий цеха | 25/2 | 10 | 800 | |
| Заводоуправление | 26 | 10 | 3843 | |
| Содержание зданий | 26 | 10 | 500 | |
Справка. По данным текущего учета средний процент транспортно -заготовительных расходов за текущий месяц составил - 5%.
Определите сумму транспортно-заготовительных расходов на изготовление изделий, содержание оборудования, цеха и заводоуправления.
|
№ це ха |
Содержание операций | Вариант 4 | ||
| Дебет | Кредит | сумма | ||
| 1 |
Начислена заработная плата за изготовление изделий: А | 20/1 | 70 | 40200 |
| Б | 20/2 | 70 | 37400 | |
| Эксплуатация оборудования | 25/1 | 70 | 2000 | |
| Содержание аппарата управления | 26 | 70 | 1700 | |
| Содержание зданий | 26 | 70 | 580 | |
| Итого по цеху №1 | 81880 | |||
| 2 | Начислена заработная плата и отнесена на паросиловой цех | 23 | 70 | 3200 |
| Эксплуатация оборудования | 25/1 | 70 | 1000 | |
| Содержание аппарата управления | 25/2 | 70 | 700 | |
| Содержание зданий | 25/2 | 70 | 800 | |
| Итого по цеху №2 | 5700 | |||
| Заводоуправление: | ||||
| содержание аппарата управления | 26 | 70 | 3500 | |
| содержание зданий | 26 | 70 | 1200 | |
| итого | 4700 | |||
| Всего | 92280 | |||
Определите сумму дополнительной заработной платы производственных рабочих в размере 10% от начисленной основной заработной платы. Отчисления на социальные нужды производятся по действующим тарифам от суммы основной и дополнительной заработной платы, начисленной по цеху.
| № цеха | Содержание операций | Вариант 4 | |||
| Дебет | Кредит | сумма | |||
| 1 | Начислена дополнительная заработная плата в размере 10% от начисленной зарплаты и отнесена на изделия: А | 20/1 | 70 | 4020 | |
| Б | 20/2 | 70 | 3740 | ||
| Эксплуатация оборудования | 25/1 | 70 | 200 | ||
| Содержание аппарата управления | 26 | 70 | 170 | ||
| Содержание зданий | 26 | 70 | 58 | ||
| Итого по цеху №1 | 8188 | ||||
| 2 | Начислена дополнительная заработная плата и отнесена на паросиловой цех №2 | 23 | 70 | 320 | |
| Эксплуатация оборудования | 25/1 | 70 | 100 | ||
| Содержание аппарата управления | 25/2 | 70 | 70 | ||
| Содержание зданий | 25/2 | 70 | 80 | ||
| Итого по цеху №2 | 570 | ||||
| Заводоуправление: | |||||
| содержание аппарата управления | 26 | 70 | 350 | ||
| содержание зданий | 26 | 70 | 120 | ||
| Итого | 470 | ||||
| Всего | 9228 | ||||
| 1 | Произведены отчисления на социальные нужды в размере 26% и отнесены на изделия: А | 20/1 | 69 | 11497 | |
| Б | 20/2 | 69 | 10696 | ||
| Эксплуатация оборудования | 25/1 | 69 | 572 | ||
| Содержание аппарата управления | 26 | 69 | 486 | ||
| Содержание зданий | 26 | 69 | 166 | ||
| Итого по цеху №1 | 23417 | ||||
| 2 | Произведены отчисления на социальные нужды и отнесены на паросиловый цех | 23 | 69 | 915 | |
| Эксплуатация оборудования | 25/1 | 69 | 286 | ||
| Содержание аппарата управления | 25/2 | 69 | 200 | ||
| Содержание зданий | 25/2 | 69 | 229 | ||
| Итого по цеху №2 | 1630 | ||||
| Заводоуправление: | |||||
| содержание аппарата управления | 26 | 69 | 1001 | ||
| содержание зданий | 26 | 69 | 343 | ||
| Итого | 1344 | ||||
| Всего | 26392 | ||||
| Списаны расходы на подписку на периодическую печать | 26 | 97 | 2000 | ||
| 1 | Начислена амортизация, на содержание и эксплуатацию оборудования | 25/1 | 02 | 4000 | |
| Содержание зданий цеха | 25/2 | 02 | 3000 | ||
| Итого по цеху № 1 | 7000 | ||||
| 2 | Эксплуатация оборудования | 25/1 | 02 | 2000 | |
| Содержание зданий цеха | 25/2 | 02 | 1500 | ||
| Итого по цеху №2 | 3500 | ||||
| Заводоуправление | 26 | 02 | |||
| Содержание зданий | 26 | 02 | 2500 | ||
| Всего | 13000 | ||||
| 1 | Произведены отчисления в ремонтный фонд на: содержание оборудования и транспортных средств | 25/1 | 96 | 4500 | |
| содержание зданий цеха | 25/2 | 96 | 3500 | ||
| Итого по цеху №1 | 8000 | ||||
| 2 | Содержание оборудования | 25/1 | 96 | 2500 | |
| Содержание зданий цеха | 25/2 | 96 | 2000 | ||
| Итого по цеху №2 | 4500 | ||||
| Содержание зданий заводоуправления | 26 | 96 | 3000 | ||
| Всего | 15500 | ||||
Сведения главного энергетика предприятия о потребленной электроэнергии за январь 200_г.полученной от энергосбыта 108000 кВт/ч, на сумму 21600 руб. и списанной на потребителей по 0,2руб., за 1 кВт/ч.
|
№ це ха |
Содержание операций | Вариант 4 | ||||
| Дебет | Кредит | сумма | ||||
| 1 | Получена электроэнергия от электросбыта, руб. | 21600 | ||||
| Списана стоимость электроэнергии на потребителей услуг, кВт/ч. | 108000 | |||||
| Содержание и эксплуатация оборудования | 45000 | |||||
| Сумма, руб. | 25/1 | 60 | 9000 | |||
| Содержание зданий | 22000 | |||||
| Сумма, руб. | 25/2 | 60 | 4400 | |||
| Итого по цеху №1 | 13400 | |||||
| 2 | Содержание и эксплуатация оборудования | 20000 | ||||
| Сумма, руб. | 25/1 | 60 | 4000 | |||
| Содержание зданий | 9000 | |||||
| Сумма, руб. | 25/2 | 60 | 1800 | |||
| Итого по цеху №2 | 5800 | |||||
| Содержание зданий заводоуправления | 12000 | |||||
| Сумма, руб. | 26 | 60 | 2400 | |||
| Всего | 21600 | |||||
| 1 | Списаны инструменты и приспособления хозяйственного назначения | |||||
| специнструменты и приспособления для оборудования | 25 | 10/9 | 8200 | |||
| хозяйственный инвентарь для цеха | 25 | 10/9 | 2700 | |||
| 2 | Специнструменты для оборудования | 25 | 10/9 | 3100 | ||
| Хозяйственный инвентарь для цеха | 25 | 10/9 | 500 | |||
| Заводоуправление: разные приспособления | 26 | 10/9 | 1980 | |||
| 1 | Получены из производства и оприходованы изделия: А, шт. | 2490 | ||||
| по плановой себестоимости, руб. | 40 | 20/1 | 298800 | |||
| Б, шт. | 2460 | |||||
| по плановой себестоимости, руб. | 40 | 20/2 | 253380 | |||
| Реализованы изделия: А шт. | 2490 | |||||
| по плановой себестоимости | 90/2 | 40 | 298800 | |||
| Б, шт. | 2460 | |||||
| по плановой себестоимости | 90/2 | 40 | 253380 | |||
| Счета-фактуры и платежные требования - поручения за январь 200 г. | ||||||
| Отражена выручка и задолженность покупателей за реализованные изделия: А (170 руб. за одно изделие, включая НДС) (суммы определите) | 62 | 90/1 |
423300 | |||
| Бюджету начислен НДС, 18% | 90/3 | 68 | 64571 | |||
| Б (146 руб. за одно изделие, включая НДС) | 62 | 90/1 | 359160 | |||
| Бюджету начислен/НДС, 18% | 90/3 | 68 | 54787 | |||
| Оказаны услуги автотранспорта сторонней организацией по доставке продукции покупателям: А | 44 | 60 | 5100 | |||
| Б | 44 | 60 | 4650 | |||
| Отражен НДС, 18% | 19 | 60 | 1950 | |||
| Списаны: расходы на продажу на реализованную продукцию | 90/2 | 44 | 9750 | |||
| Зачислена на расчетные счета выручка за реализованные изделия: А | 51 | 62 | 423300 | |||
| Б | 51 | 62 | 359160 | |||
| Начислено автотранспортной организации за доставку продукции | 44 | 60 | 11700 | |||
| Предъявлена к вычету сумма НДС | 68 | 19 | 1950 | |||
| Бюджету перечислена сумма НДС | 68 | 51 | 117408 | |||
| Перечислено энергосбыту, за полученную электроэнергию | 60 | 51 | 21600 | |||
| 2 | Списаны расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы по цеху № 2 на , затраты паросилового цеха (сумму определите в ведомости Ф. № 12 цеха №2) | 20 | 25 | 33600 | ||
Исчислите себестоимость 1 тыс. г/ кал, оказанных услуг паросилового цеха потребителям и спишите на объекты учета затрат (расчет привести в приложении к задаче)
| Справка главного технолога об использовании пара в январе 200 г. | ||
|
Потребители услуг | Отпущено пара | |
| тыс. г/ кал | сумма | |
| Цеховые расходы цеха № 1 | 1750 | 350 |
| Содержание здания общезаводского назначения | 250 | 50 |
| Итого | 2000 | 400 |
| Предусмотрено по бизнес-плану | 2100 | 36200 |
| № цеха | Содержание операций | Вариант 4 | ||
| Дебет | Кредит | сумма | ||
| 1. | Списан использованный пар паросилового цеха № 2 на: цеховые расходы цеха № 1 | 20 | 25/2 | 4000 |
| Содержание зданий общезаводского характера | 20 | 25/2 | 1800 | |
Распределите расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховые и общезаводские расходы (расчет привести в приложении к задаче)
| № цеха |
Содержание операций | Вариант 4 | ||
| Дебет | Кредит | сумма | ||
| Спишите распределенные расходы по содержанию и эксплуатации оборудования на изделия: | 48733 | |||
| А | 20 | 25/1 | 25341 | |
| б | 20 | 25/1 | 23392 | |
| на брак изделия: | 112 | |||
| А | 20 | 28 | 68 | |
| Б | 20 | 28 | 44 | |
| цеховые расходы на изделия: | 27004 | |||
| А | 20 | 25/2 | 14042 | |
| Б | 20 | 25/2 | 12962 | |
| на брак изделия: | 62 | |||
| А | 20 | 28 | 38 | |
| Б | 20 | 28 | 24 | |
| общезаводские расходы на изделия: | 25897 | |||
| А | 20 | 26 | 13486 | |
| Б | 20 | 26 | 12431 | |
Запишите хозяйственные операции по распределению затрат паросилового цеха, расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховых и общезаводских расходов в журнале регистрации хозяйственных операций и в регистры бухгалтерского учета
Определите себестоимость неисправимого брака по изделиям А и Б за январь 200_г.