Контрольная работа: Влияние инфляции на финансовое состояние организации

- вуалируется нехватка оборотного капитала;

- создаётся иллюзия адекватности величины основных средств и амортизационных отчислений для последующего их возобновления;

- искажаются данные о величине затрат, которые, как правило, занижаются, что приводит к завышению финансовых результатов;

- происходит инфляционное раздувание прибыли при одновременной нехватке собственных источников финансирования;

- деформируется структура капитала, доля собственного капитала в итоге ресурсов, как правило, снижается до минимальной величины;

- высокие темпы инфляции делают неприемлемыми долгосрочные инвестиционные решения в связи с ростом цены капитала, использующейся в качестве ставки дисконтирования при оценке инвестиционных проектов и др.

Инфляция оказывает существенное влияние на достоверность информации, представленной в бухгалтерской отчётности. Неприменение методик оценки активов и пассивов по их реальной стоимости при формировании отчётности приводит к искажению данных, отражающих финансовое состояние организации.

Основными последствиями отсутствия учёта влияния информации на показатели отчётности являются следующие:

- величина себестоимости проданной продукции оказывается заниженной в сравнении с текущей стоимостью замещения ресурсов;

- сумма прибыли организации в условиях роста цен становится завышенной. Пересчёт расходов с учётом восстановительных цен на используемые ресурсы привёл бы к сокращению величины прибыли или, возможно, к увеличению убытка. Отсутствие такого пересчёта вводит в заблуждение как менеджмент компании и её собственников, так и кредиторов;

- искажается информация о реальном соотношении дебиторской и кредиторской задолженности, необходимая для управления текущей платёжеспособностью организации и др. Степень влияния инфляции на показатели бухгалтерской отчётности зависит и от условий расчётов с контрагентами. Чем большая доля расчётов происходит на условиях последующей оплаты, тем значительней будет такое влияние.

Нужно помнить, что в условиях высокой инфляции организации, имеющие значительную величину денежных активов, теряют в покупательной способности, а организации, у которых имеется значительная величина денежных обязательств, остаются в выигрыше. Следуя этому правилу, следует рекомендовать менеджменту организации более рационально распределить ее активы и пассивы в условиях высокой инфляции. Анализ рекомендуется начинать с классификации статей баланса на две группы: денежные и неденежные статьи. В соответствии с МСФО 29 денежные статьи бухгалтерского баланса - это различные активы и обязательства, подлежащие получению или выплате деньгами. Денежные статьи - это денежные средства, активы и обязательства, финансовые инструменты, предусматривающие наличие, получение или выплату фиксированных или определяемых денежных сумм. Важной характеристикой денежных статей является то, что они не корректируются в связи с воздействием инфляции, так как уже отражают масштаб цен, действующий на дату составления отчетности.

1.3 Подходы к отражению в финансовой отчетности влияния инфляции

В мировой практике применяются различные подходы к отражению в финансовой отчётности влияния изменения цен.

Возможны два основных, принципиально отличающихся друг от друга подхода: выборочный и комплексный.

Выборочный подход предполагает корректировку лишь отдельных элементов отчётности. Такой подход применяется, например, при переоценке активов, применении методов ускоренной амортизации внеоборотных активов.

По мнению специалистов, предпочтение следует отдать комплексному подходу, который основан на корректировке всех статей финансовой отчётности, подверженных влиянию инфляции. Здесь в качестве базовых методов можно выделить метод общей покупательной способности и метод текущей (восстановительной) стоимости.

Метод общей покупательной способности основан на требовании оценки сохранения финансового капитала; метод восстановительной стоимости – на требовании сохранения физического капитала.

Учитывая, что и тот, и другой метод имеют свои достоинства и недостатки, иногда применяют комбинированный метод, совмещающий подходы, применяемые в обоих методах.

2. Задача

инфляция финансовая отчетность

Отпускная цена предприятия на изделие «А» без косвенных налогов – 650 руб. Плановая себестоимость изделия – 600 руб., в том числе прямые затраты – 280 руб. Запланированный объем продаж 120000 шт. Фактически удельные прямые затраты превысили плановый уровень на 3%. Общая сумма косвенных затрат увеличилась по сравнению с планом на 12%. Фактический объем продаж составил 110000 шт. Как по сравнению с планом изменился финансовый результат от продажи изделия и его рентабельность, если реализация осуществлялась по указанной цене?

Решение:

По условию задачи составим таблицу:

Наименование	План	Факт	Отклонение	Отклонение, %
Цена, руб	650	650
Себестоимость 1 изделия, руб, в т.ч.:	600
- прямые затраты	280
- косвенные затраты
Объем продаж, шт	120000	110000
Себестоимость всех изделий, руб
Выручка, руб
Прибыль, руб
Рентабельность, %

1. Так как себестоимость изделия включает в себя прямые и косвенные затраты, а по условию задачи известны прямые затраты и полная плановая себестоимость, можно найти косвенные затраты.

Косвенные затраты (план) = Полная себестоимость (план) – Прямые затраты (план)

Косвенные затраты (план) =600 руб. – 280 руб. = 320 руб.

2. Исходя из условия, найдем полную фактическую себестоимость изделия «А».

Косвенные затраты (факт) = Косвенные затраты (план) ×1,12

Косвенные затраты (факт) = 320 руб. × 1,12 = 358,4руб.

Прямые затраты (факт) = Прямые затраты (план) × 1,03

Прямые затраты (факт) = 280 руб. × 1,03 = 288,4 руб.