Курсовая работа: Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО "Тандем")
- классификации и раскрытии в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации о расходе по налогу на прибыль, текущем налоговом обязательстве, отложенных налоговых активах и обязательствах;
- полноты и своевременности уплаты экономическим субъектом в бюджет налога на прибыль.
При формировании мнения по финансовой отчетности аудитор должен получить и оценить доказательства по утверждениям, сделанным руководством аудируемого лица, по таким качественным аспектам, как существование, полнота, оценка и измерение, классификация, представление и раскрытие.
Цель аудита финансовой отчетности в области налога на прибыль по качественным аспектам отчетности представлена в таблице 1.
Таблица 1. Цели аудита финансовой отчетности в области налога на прибыль по качественным аспектам отчетности
| Качественный аспект отчетности | Цели аудита |
| Существование | Расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности, реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду |
| Полнота | Расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом отражены в финансовой отчетности в полном объеме |
| Оценка (измерение) | Расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, указанные в финансовой отчетности, правильно рассчитаны и отражают результат деятельности организации |
| Классификация | Налоговое обязательство правильно распределено на текущее и отложенное |
| Представление и раскрытие | Обязательство по уплате и возврату налогов, а так же расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью детализации |
Иными словами, целью аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль является подтверждение достоверности информации бухгалтерской и налоговой отчетности, которая является одним из главных критериев качественности информации.
Цель аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль достигается путем решения в ходе аудита следующих основополагающих задач по проверке:
- соблюдения действующего законодательства в части формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;
- правильности оформления первичных документов, на основании которых начисляется налог на прибыль, определение необлагаемых налогами сумм, налоговых вычетов и льгот по налогу;
- ведения в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения;
- правильности формирования налоговой базы, отсутствие неправомерно исключенных статей;
- правильности расчета сумм, подлежащих уплате в бюджет;
- правильности отражения задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в учете и отчетности;
- наличия представления в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций, а также документов, необходимых для исчисления и уплаты налога на прибыль;
- полноты и своевременности уплаты налога на прибыль в бюджет.
В оценке доказательств при проведении проверки налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитор должен использовать следующие критерии:
1. требования законодательно – нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету;
2. требования налогового законодательства РФ по налогу на прибыль;
3. требования международных стандартов финансовой отчетности.
Источники формирования отчетной информации по налогу на прибыль представлены в таблице 2.
Таблица 2. Источники формирования отчетной информации по налогу на прибыль
| Показатель отчетности | Форма отчетности | Источник информации |
| Прибыль, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета | Отчет о прибылях и убытках | Регистры бухгалтерского учета |
| Прибыль, рассчитанная по правилам налогового законодательства | Декларация по налогу на прибыль | Регистры налогового учета |
| Текущий расход по налогу на прибыль | Отчет о прибылях и убытках, Декларация по налогу на прибыль | Регистры налогового учета |
| Текущее обязательство по налогу на прибыль | Баланс, Декларация по налогу на прибыль | Регистры бухгалтерского учета |
| Отложенное налоговое обязательство или актив | Баланс | Регистры бухгалтерского и налогового учета |
Этапы аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль приведены в таблице 3.
Таблица 3. Этапы аудита
| № п/п | Наименование этапа | Суть этапа |
| 1 | Планирование |
- оценка аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности); - анализ учетной политики; - составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур. |
| 2 | Проведение аудита по существу |
- проведение аудиторских процедур; - детальное тестирование; - аналитические процедуры; - сбор аудиторских доказательств; - оформление рабочих документов. |
| 3 | Завершение аудита |
- обобщение и оценка результатов аудита; К-во Просмотров: 382
Бесплатно скачать Курсовая работа: Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО "Тандем")
|