1. Баланс предприятия на 01.01.2008 г
2. Журнал хозяйственных операций
3. Разноска по счетам синтетического и аналитического учета
4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
5. Баланс предприятия на 01.02.2008 г.
6. Расчетная часть
Бухгалтерский учет нередко называют языком бизнеса. И это действительно так, в бухгалтерском учете и отчетности обобщается результаты деятельности и текущее состояние каждого предприятия. Изменения в экономической системе Республики Беларусь привели к изменению в деятельности предприятий, которое должно было найти адекватное отражение в бухгалтерском учете. И бухгалтерский учет в Республике Беларусь действительно подвергся коренному изменению.
Целями реформирования бухгалтерского учета является попытка максимально учесть произошедшие изменения в экономике Республике Беларусь, международный опыт ведения бухгалтерского учета, а также последовательный переход на международные бухгалтерские стандарты.
На гербе Международной федерации бухгалтеров изображены солнце, весы и кривая Бернулли. Эти символы выбраны не случайно. Бухгалтерский учет, как солнце, освещающее землю, отражает всю хозяйственную деятельность организации. Весы – символ равновесия, или баланса, то есть равенство, с одной стороны, средств организации по видам и назначению, а с другой – по источникам образования этих средств. Кривая Бернулли означает, что учет, однажды возникнув, будет существовать вечно и развиваться по спирали.
Целью выполнения курсовой работы является систематизация полученных теоретических знаний по курсам «Бухгалтерский учет» и «Бухгалтерский учет во внешнеэкономической деятельности» путем обработки операций за месяц с тем, чтобы определить конечный финансовый результат деятельности предприятия и составить отчет по предприятию за месяц для ИМНС.
| АКТИВ | Код строки | Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. |
| Основные средства (01, 02) | 110 | 61 075 000 |
| Нематериальные активы (04, 05) | 120 | 4 550 000 |
| Доходные вложения в материальные ценности (02, 03) | 130 |
| Вложения во внеоборотные активы (07, 08) | 140 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 65 625 000 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. |
| Запасы и затраты | 210 |
| В том числе: | 8 050 000 |
| сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16) | 211 | 8 050 000 |
| животные на выращивание и откорме (11) | 212 |
| незавершенное производство и полуфабрикаты (20, 21) | 213 |
| расходы на реализацию (44) | 214 |
| готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43) | 215 |
| товары отгруженные (45) | 216 |
| выполненные этапы по незавершенным работам (46) | 217 |
| расходы будущих периодов (97) | 218 |
| прочие запасы и затраты | 219 |
| Налоги по приобретенным активам (18) | 220 |
| Дебиторская задолженность | 230 |
| В том числе: |
| покупателей и заказчиков (62) | 231 |
| поставщиков и подрядчиков (60) | 232 |
| разных дебиторов (76) | 233 |
| прочая дебиторская задолженность (68, 69, 70, 71 ,73, 94) | 234 |
| Расчеты с учредителями | 240 |
| В том числе: |
| по вкладам в уставный фонд (75) | 241 |
| прочие | 242 |
| Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) | 250 | 191 205 000 |
| В том числе: |
| денежные средства на депозитных счетах (55) | 251 |
| Финансовые вложения (58) | 260 |
| Прочие оборотные активы (59, 79) | 270 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 199 255 000 |
| БАЛАНС | 300 | 264 880 000 |
| ПАССИВ | Код строки | Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| III. Капитал и резервы |
| Уставный фонд (капитал) (80) | 410 | 133 000 000 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81) | 411 |
| Резервный фонд (82) | 420 | 24 500 000 |
| В том числе: |
| резервы, созданные в соответствии с законодательством | 421 |
| резервы, созданные в соответствии с учредительными документами | 422 |
| Добавочный фонд (83) | 430 | 43 750 000 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода (99) | 440 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | 460 |
| Целевое финансирование (86) | 560 |
| Доходы будущих периодов (98) | 470 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 201 250 000 |
| V. Обязательства |
| Долгосрочные кредиты и займы (67) | 510 |
| Краткосрочные кредиты и займы (66) | 520 |
| Кредиторская задолженность | 530 | 63 630 000 |
| В том числе: |
| перед поставщиками и подрядчиками (60) | 531 |
| перед покупателями и заказчиками (62) | 532 |
| по оплате труда (70) | 533 | 13 475 000 |
| по прочим операциям с персоналом (71, 73) | 534 |
| по налогам и сборам (68) | 535 | 46 725 000 |
| по социальному страхованию и обеспечению (69) | 536 | 3 430 000 |
| разных кредиторов (76) | 537 |
| прочая дебиторская задолженность | 538 |
| Задолженность перед учредителями | 540 |
| В том числе: |
| по выплате доходов, дивидендов (72.02) | 541 |
| прочая (75.01) | 542 |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 550 |
| Прочие виды обязательств | 560 |
| ИТОГО по разделу V | 590 | 63 630 000 |
| БАЛАНС | 600 | 264 880 000 |
| Дата | № | Содержание операций | Д | К | Сумма |
| 5 января | 1 | Оприходован товар, полученный от нерезидента РБ. Таможенная стоимость этого товара составила 16 000 $. Курс НБ на дату таможенного оформления – 0,1 у.е. | 41 | 60 | 56 000 000 |
| 2 | При растамаживании груза были начислены и уплачены следующие платежи: |
| 2.1 | таможенный сбор 0,1% | 41 | 51 | 56 000 |
| 2.2 | таможенный сбор 0,05% | 41 | 51 | 28 000 |
| 2.3 | таможенная пошлина 10% | 41 | 51 | 5 600 000 |
| 2.4 | акциз 30% | 44/А | 51 | 18 505 200 |
| 2.5 | НДС 18% | 18/41 | 51 | 14 434 056 |
| 3 | Акцептован счет АТП за перевозку груза (118 у.е.) | 44/тр | 60 | 3 500 000 |
| 3.1 | в т.ч. начислен НДС 18 у.е. | 18/3 | 60 | 630 000 |
| 4 | Перечислено с расчетного счета АТП | 60 | 51 | 4 130 000 |
| 4.1 | НДС уплачен | 18/31 | 18/3 | 630 000 |
| 10 января | 5 | Перечисление денег банку для покупки иностранной валюты по курсу не превышающему 0,13 у.е | 57 | 51 | 72 800 000 |
| 6 | Поступление валютных средств на валютный спец. счет по курсу 0,11 у.е | 52/с | 57 | 61 600 000 |
| 7 | Отражены расходы, связанные с покупкой валюты в сумме разницы между курсом покупки (0,12 у.е.) и официальным курсом НБ на момент покупки (0,11 у.е.) | 97/21 | 57 | 5 600 000 |
| 8 | Возврат излишне перечисленной суммы | 51 | 57 | 5 600 000 |
| 9 | Комиссионное вознаграждение банку в размере 1% от суммы покупки | 44 | 76 | 672 000 |
| 10 | Перечисление комиссионного вознаграждения банку | 76 | 51 | 672 000 |
| 12 января | 11 | Переоценка спец. валютного счета (до курса 0,115 у.е) | 52/с | 98/5 | 2 800 000 |
| 12 | Переоценка кредиторской задолженности (до курса 0,115у. е) | 97/11 | 60 | 8 400 000 |
| 13 | Переоценка текущего валютного счета 4 000 $ | 52/тек | 98/5 | 2 100 000 |
| 14 | Перечислено нерезиденту за товар | 60 | 52/с | 64 400 000 |
| 15 | Оплата услуг банка за международный телекс и перевод 3 у.е | 44 | 51 | 105 000 |
14 января | 16 | Отгружен товар резиденту РБ по покупной цене 8 000 $. Отпускная цена составила 4 200 у.е. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е. | 62 | 90/1 | 147 000 000 |
| 17 | Списана покупная стоимость реализованного товара | 90/2 | 41 | 30 842 000 |
| 18 | Начислен НДС | 90/3 | 68/2/НДС | 22 423 729 |
| 19 | Начислен с/х | 90/5 | 68/2/сх | 1 874 685 |
| 20 | Начислен акциз | 90/4 | 68/2/А | 36 810 476 |
| 15 января | 21 | Отгружен товар нерезиденту РБ (Германия) по покупной цене 4 000 $. Отпускная цена составила 12 000 $. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е | 62 | 90/1 | 50 400 000 |
| 22 | Списана покупная стоимость реализованного товара | 90/2 | 41 | 15 421 000 |
| 24 | Начислен с/х | 90/5 | 68/2/сх | 699 580 |
| 25 | Начислен акциз | 90/4 | 68/2/А | 14 910 126 |
| 16 января | 26 | Поступление выручки на расчетный счет от резидента РБ | 51 | 62 | 147 000 000 |
| 27 | Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,122 у.е | 62 | 98/5 | 840 000 |
| 17 января | 28 | Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,125 у.е | 62 | 98/5 | 1 260 000 |
| 29 | Поступление выручки за отгруженный товар на транзитный валютный счет | 52/тр | 62 | 52 500 000 |
| 30 | Перечисление для обязательной продажи 30% валютной выручки | 57 | 52/тр | 15 750 000 |
| 31 | Поступление денежных средств на расчетный счет от продажи валюты (по курсу 0,13 у.е) | 51 | 91/1 | 16 380 000 |
| 32 | Расходы, связанные с продажей валюты | 91/2 | 57 | 16 380 000 |
| 33 | Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е) | 57 | 98/5 | 630 000 |
| 34 | Комиссионное вознаграждение банку в размере 0,3% | 91/2 | 76 | 49 140 |
| 35 | Перечислено с расчетного счета за услуги банка | 76 | 51 | 49 140 |
| 36 | Переоценка транзитного валютного счета (до курса 0,13 у.е) | 52/тр | 98/5 | 1 470 000 |
| 37 | Зачисление выручки на текущий валютный счет | 52/тек | 52/тр | 38 220 000 |
| 37/1 | Переоценка текущего валютного счета 4 000 $ (до курса 0,13 у.е) | 52/тек | 98/5 | 2 100 000 |
| 18 января | 38 | Начисление арендной платы | 44 | 76 | 3 316 102 |
| 39 | Начислен НДС | 18/3 | 76 | 596 898 |
| 40 | Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е - курс НБ на дату расчета платежей) | 76 | 51 | 3 913 000 |
| 41 | НДС переведен в разряд уплаченных | 18/31 | 18/3 | 596 898 |
| 42 | Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в рублях для выдачи аванса | 50/1 | 51 | 207 000 |
| 43 | Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в иностранной вадюте по курсу 0,13 у.е для выдачи аванса | 50/2 | 52/тек | 3 776 500 |
| 44 | Выдан из кассы работнику аванс в бел. рублях на командировачные расходы | 71 | 50/тек | 207 000 |
| 45 | Выдан из кассы работнику аванс в иностранной валюте на командировачные расходы | 71 | 50/2 | 3 776 500 |
| 29 января | 46 | Отражена положительная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты (0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты представленя авансового отчета, по задолженности подоотчетного лица по полученным денежным средствам | 71 | 98/5 | 145 250 |
| 47 | На основании авансового отчета произведено списание расходов в бел. рублях в пределах норм | 44 | 71 | 207 000 |
| 48 | Списание расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при проезде ж/д транспортом | 44 | 71 | 20 000 |
| 49 | На основании авансового отчета произведено списание расходов в иностранной валюте в пределах норм | 44 | 71 | 3 921 750 |
| 50 | Превышение норм погашено за счет собственных средств предпрятия | 92/2 | 71 | 1 275 750 |
| 51 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в вомещение перерасхода по авансовому отчету | 50/1 | 51 | 20 000 |
| 52 | Перечислены с валютного счета денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому отчету | 50/2 | 52/тек | 1 275 750 |
| 53 | Выданы из кассы организации белорусские рубли работнику в возмещение перерасхода по авансовому отчету | 71 | 50/1 | 20 000 |
| 54 | Выданы из кассы организации работнику денежные средства в иностранной валюте в возмещение перерасхода по авансовому отчетупо курсу 0,135 у.е. | 71 | 50/2 | 1 275 750 |
| 30 декабря | 55 | Погашена задолженность по расчетам с бюджетом | 68 | 51 | 46 725 000 |
| 56 | Погашена задолженность по расчетам по социальному страхованию | 69 | 51 | 3 430 000 |
| 57 | Перечислено с р/с в кассу для выдачи заработной платы за предыдущий месяц | 50/1 | 51 | 13 475 000 |
| 58 | Выдана заработная плата сотрудникам за предыдущий месяц | 70 | 50/1 | 13 475 000 |
| 59 | Начислена заработная плата сотрудникам за январь месяц | 44 | 70 | 11 994 500 |
| 60 | Удержан подоходный налог | 70 | 68/4 | 1 004 325 |
| 61 | Удержаны отчисления в пенсионный фонд | 70 | 69/1 | 119 945 |
| 62 | Отчисления в ФСЗН | 44 | 69/2 | 4 198 075 |
| 63 | Начислен износ по основным средствам | 44 | 02 | 493 632 |
| 65 | Отчисления в Белгосстрах | 44 | 76/02 | 119 945 |
| 64 | Начислена амортизация по нематериальным активам | 44 | 05 | 122 500 |
| 65 | Списание суммы акциза пропорционально реализованному товару | 68 | 44/А | 13 878 900 |
| 66 | Зачет НДС по приобретенным ТМЦ | 68 | 18/31 | 1 226 898 |
| 67 | Зачет НДС по приобретенным товарам | 68 | 18/41 | 14 434 056 |
| 68 | Списаны на себестоимость транспортные расходы | 90/2 | 44/ТР | 2 625 000 |
| 69 | Списание расходов, связанных с покупкой валюты, на издержки обращения в пределах суммы, относящейся к сумме эквивалентной произведенной обязательной продаже иностранной валюты | 44/ИО | 97/21 | 1 260 000 |
| 70 | Списание оставшей суммы расходов на покупку валюты за счет собственных средств предприятия | 92/2 | 97/21 | 4 340 000 |
| 71 | Переоценка текущего валютного счета 11 570 $ | 52/тек | 98/5 | 2 024 750 |
| 72 | Списание на себестоимость издержек обращения | 90/2 | 44/ИО | 26 430 504 |
| 73 | Списание cумм наименьшего остатка по курсовым разницам | 92/2 | 97/11 | 8 400 000 |
| 74 | Списание cумм наименьшего остатка по курсовым разницам | 98/5 | 92/1 | 8 400 000 |
| 75 | Списание курсовых разниц в размере не менее 10 % от фактической себестоимости реализованной продукции | 98/5 | 92/1 | 4 970 000 |
| 76 | Финансовый результат от реализации товара | 90/9 | 99 | 45 362 900 |
| 77 | Финансовый результат от операционных доходов и расходов | 99 | 91/9 | 49 140 |
| 78 | Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов | 99 | 92/9 | 645 750 |
|
79.1
79.2
79.3 | Начислены налоги, выплачиваемые из прибыль по существующим ставкам | 99 | 68/3/Нн | 152 688 |
| 99 | 68/3/Нпр | 11 014 287 |
| 99 | 68/3/Тр | 1 047 884 |
| АКТИВ | Код строки | Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. |
| Основные средства (01, 02) | 110 | 60 581 368 |
| Нематериальные активы (04, 05) | 120 | 4 427 500 |
| Доходные вложения в материальные ценности (02, 03) | 130 |
| Вложения во внеоборотные активы (07, 08) | 140 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 65 008 868 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. |
| Запасы и затраты | 210 | 28 972 300 |
| В том числе: |
| сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16) | 211 | 8 050 000 |
| животные на выращивание и откорме (11) | 212 |
| незавершенное производство и полуфабрикаты (20, 21) | 213 |
| расходы на реализацию (44) | 214 | 5 501 300 |
| готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43) | 215 | 15 421 000 |
| товары отгруженные (45) | 216 |
| выполненные этапы по незавершенным работам (46) | 217 |
| расходы будущих периодов (97) | 218 |
| прочие запасы и затраты | 219 |
| Налоги по приобретенным активам (18) | 220 |
| Дебиторская задолженность | 230 |
| В том числе: |
| покупателей и заказчиков (62) | 231 |
| поставщиков и подрядчиков (60) | 232 |
| разных дебиторов (76) | 233 |
| прочая дебиторская задолженность (68, 69, 70, 71 ,73, 94) | 234 |
| Расчеты с учредителями | 240 |
| В том числе: |
| по вкладам в уставный фонд (75) | 241 |
| прочие | 242 |
| Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) | 250 | 215 428 104 |
| В том числе: |
| денежные средства на депозитных счетах (55) | 251 |
| Финансовые вложения (58) | 260 |
| Прочие оборотные активы (59, 79) | 270 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 244 400 404 |
| БАЛАНС | 300 | 309 409 272 |
| ПАССИВ | Код строки | Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| III. Капитал и резервы |
| Уставный фонд (капитал) (80) | 410 | 133 000 000 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81) | 411 |
| Резервный фонд (82) | 420 | 24 500 000 |
| В том числе: |
| резервы, созданные в соответствии с законодательством | 421 |
| резервы, созданные в соответствии с учредительными документами | 422 |
| Добавочный фонд (83) | 430 | 43 750 000 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода (99) | 440 | 32 453 151 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | 460 |
| Целевое финансирование (86) | 560 |
| Доходы будущих периодов (98) | 470 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 233 703 151 |
| V. Обязательства |
| Долгосрочные кредиты и займы (67) | 510 |
| Краткосрочные кредиты и займы (66) | 520 |
| Кредиторская задолженность | 530 | 75 706 121 |
| В том числе: |
| перед поставщиками и подрядчиками (60) | 531 |
| перед покупателями и заказчиками (62) | 532 |
| по оплате труда (70) | 533 | 10 870 230 |
| по прочим операциям с персоналом (71, 73) | 534 |
| по налогам и сборам (68) | 535 | 60 397 926 |
| по социальному страхованию и обеспечению (69) | 536 | 4 318 020 |
| разных кредиторов (76) | 537 |
| прочая дебиторская задолженность | 538 | 119945 |
| Задолженность перед учредителями | 540 |
| В том числе: |
| по выплате доходов, дивидендов (72.02) | 541 |
| прочая (75.01) | 542 |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 550 |
| Прочие виды обязательств | 560 |
| ИТОГО по разделу V | 590 | 75 706 121 |
| БАЛАНС | 600 | 309 409 272 |