Курсовая работа: Бухгалтерский учет в строительных организациях осуществляющих деятельность генерального подрядчика

Расшифровки к отдельным синтетическим счетам Главной книги

Таблица 2 Расшифровка счета 97 «Расходы будущих периодов», тыс.руб.

Виды расходов	Вариант №1
Расходы по проектированию объекта №2	3
Расходы по перебазированию машин и механизмов	197

Таблица 3 Расшифровка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.

№ субсчета	Наименование субсчета	Вариант №1
68-1	Расчеты по НДФЛ	325
68-2	Расчеты по НДС	3000
68-3	Расчеты по налогу на имущества	–
68-4	Расчеты по налогу на прибыль	–

Таблица 4 Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», тыс. руб.

№	Наименование субсчета	Вариант №1
субсчета
69-1	Отчисления в фонд социального страхования (ФСС)	72,5
69-2	Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	27,5
69-3	Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)	50
69-4	Отчисления в федеральный бюджет (ФБ)	150
69-5	Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	350

Таблица 5 Журнал хозяйственных операций за март 2008 г.

№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс.руб.		№ корреспондирующих счетов
						частная	общая	Дебет	Кредит
		1.	Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка
			Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты	2 500 000	70	51
2.	Платежные поручения, Выписка банка
	Погашена задолженность по следующим платежам	3 975 000
	- В части ЕСН:
	ФБ	150 000	69.4	51
	ФСС	72 500	69.1	51
	ФФОМС	27 500	69.2	51
	ТФОМС	50 000	69.3	51
	ОПС	350 000	69.5	51
	- НДС	3 000 000	68.2	51
	- НДФЛ	325 000	68.1	51
	- перед поставщиками и подрядчиками	7 600 000	60	51
3.	Расчет бухгалтерии	3 000
	Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2		20.2	97
4.	Справка бухгалтерии	197 000
	Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу		25	97
5.	Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура	590 000
	Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего,	500 000	10	60
в том числе НДС.	90 000	19	60
6.	Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура	118 000
	Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего,	100 000	26	60
	в том числе НДС	18 000	19	60
7.	Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)	20 000 000
	Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2		003
8.	Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура	177 000
	Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего	150 000	20.1	60
	в том числе НДС	27 000	19	60
9.	Платежное поручение, Выписка банка
	Поступил аванс на выполнение строительно-монтажных работ от заказчика объекта № 1	23 600 000	51	62.2
10.	Счет-фактура на аванс
	Начислен НДС с аванса заказчика	3 600 000	62.2	68.2
11.	Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура	4 720 000
	Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего	4 000 000	20.1	60
	в том числе НДС	720 000	19	60
12.	Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура
	Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги	236 000	62.1	90.1.1
13.	Счет-фактура
	Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету	36 000	90.3.1	68.2
14.	Акт взаимозачета
	Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг	200 000	60	62.1
15.	Платежные поручения, Выписки банка
	Произведены расчеты по НДС между организациями
	- перечислен задолженность субподрядчику в сумме НДС	36 000	60	51
	- получена от субподрядчика сумма задолженности в размере НДС	36 000	51	62.1
16.	Платежное поручение, Выписки банка
	Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде	4 484 000	60	51
17.	Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура	2 832 000
	Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, в том числе НДС	2 400 000	08.3.1	60
		432 000	19	60
18.	Платежное поручение, Выписка банка
	Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3	2 832 000	60	51
19.	Расчет бухгалтерии
	Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом	125 000	91.2	66
20.	Материальный отчет
	Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1	10 500 000	20.1	10
21.	Расчет бухгалтерии	5 000
	Начислена месячная сумма амортизации
	- строительных машин и механизмов	4 000	25	02
	- офисного оборудования	1 000	26	02
22.	Счет, Акт, Счет-фактура	35 400
	Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего	30 000	26	76
	в том числе НДС	5 400	19	76
23.	Платежные поручения, Выписка банка
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:	920 400
	- за материалы	590 000	60	51
	- за аренду офисного помещения	35 400	76	51
	- за услуги связи	118 000	60	51
	- транспортной организации за вывоз грунта	177 000	60	51
24.	Расчетная ведомость	2 600 000
	Начислена заработная плата:
	- строительным рабочим по объекту № 1	900 000	20.1	70
	- строительным рабочим по объекту № 2	1 000 000	20.2	70
	- операторам строительных машин и механизмов	200 000	25	70
	- аппарату управления	500 000	26	70
25.	Расчетная ведомость	28 600
	Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации		70	68.1
26.	Разработочная таблица
	Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы
	- строительных рабочих по объекту № 1	234 000
	ФБ (6%)	54 000	20.1	69.4
	ФСС (2,9%)	26 100	20.1	69.1
	ФФОМС (1,1%)	9 900	20.1	69.2
	ТФОМС (2%)	18 000	20.1	69.3
	ОПС (14%)	126 000	20.1	69.5
	- строительных рабочих по объекту № 2	260 000
	ФБ (6%)	60 000	20.2	69.4
	ФСС (2,9%)	29 000	20.2	69.1
	ФФОМС (1,1%)	11 000	20.2	69.2
	ТФОМС (2%)	20 000	20.2	69.3
	ОПС (14%)	140 000	20.2	69.5
- операторов строительных машин и механизмов	52 000
ФБ (6%)	12 000	25	69.4
ФСС (2,9%)	5 800	25	69.1
ФФОМС (1,1%)	2 200	25	69.2
ТФОМС (2%)	4 000	25	69.3
ОПС (14%)	28 000	25	69.5
- аппарата управления	130 000
ФБ (6%)	30 000	26	69.4
ФСС (2,9%)	14 500	26	69.1
ФФОМС (1,1%)	5 500	26	69.2
ТФОМС (2%)	10 000	26	69.3
ОПС (14%)	70 000	26	69.5
27.	Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
	Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы:	27 140 000
	- по объекту № 1	23 600 000	62.1	90.1.1
	- по объекту № 2	3 540 000	62.1	90.1.2
28.	Счета-фактуры	4 140 000
	Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1	3 600 000	90.3.1	68.2
	Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2	540 000	90.3.2	68.2
29.	Справка бухгалтерии
	Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2	23 600 000	62.2	62.1
30.	Счет-фактура на аванс
	Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса	3 600 000	68.2	62.2
31.	Справка бухгалтерии
	Начислен налог на имущество	635 000	91.2	68.3
32.	Расчет бухгалтерии
	По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них	453 000
	- на объект № 1;	258 857	20.1	25
	- на объект № 2	194 143	20.2	25
33.	Расчет бухгалтерии
	Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства:	761 000
	: по деятельности заказчика-застройщика	71 906	08.3.1	26
	- на объект № 1	326 413	20.1	26
	- на объект № 2	362 681	20.2	26
34.	Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14)
	Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию	2 471 906	08.3.2	08.3.1
35.	Платежное поручение, Выписка банка
	Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3	7 500	68.5	51
36.	Счета-фактуры
	Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде	1 292 400	68.2	19
37.	Расчет бухгалтерии
	Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ:
	- по объекту № 1	16 369 270	90.2.1	20.1
	- по объекту № 2	1 819 824	90.2.2	20.2
38.	Отчет об израсходованных материалах
	Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство объекта №2	20 000 000	003
39.	Справка бухгалтерии
	Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе:
	- по объекту №1	20 200 000	90.9.1	99
	- по объекту №2	3 000 000	90.9.2	99
40.	Начислен налог на прибыль за квартал	1 020 217	99	68.4

Счета бухгалтерского учета

01		02		08.3.1		08.3.2
"Основные средства"		"Амортизация ОС"		«Незавершенное строительство»		«Завершенное строительство»
11 200 000	2 500 000	0	0
4 000	2 400 000	2 471 906	2 471 906
1 000	71 906
0	0	0	5 000	2 471 906	2 471 906	2 471 906	0
11 200 000	2 505 000	0	2 471 906
10		19		20.1		20.2
"Материалы"		"НДС по приобр. ценностям"		"Основное производство" объект №1		"Основное производство" объект №2
13 005 000	0	0	0
500 000	10 500 000	90 000	1 292 400	150 000	16 369 270	3 000	1 819 824
18 000	4 000 000	1 000 000
27 000	10 500 000	60 000
720 000	900 000	29 000
432 000	54 000	11 000
5 400	26 100	20 000
9 900	140 000
18 000	194 143
126 000	362 681
258 857
326 413
500 000	10 500 000	1 292 400	1 292 400	16 369 270	16369270	1 819 824	1 819 824
3 005 000	0	0	0

25		26		51		60
"Общепроизводственные расходы"		"Общехозяйственные расходы»		"Расчетные счета"		"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
15 000 000	7 600 000
197 000	258 857	100 000	71 906	23 600 000	2 500 000	7 600 000	500 000
4 000	194 143	1 000	326 413	36 000	150 000	200 000	90 000
200 000	30 000	362 681	72 500	36 000	100 000
12 000	500 000	27 500	4 484 000	18 000
5 800	30 000	50 000	2 832 000	150 000
2 200	14 500	350 000	590 000	27 000
4 000	5 500	3 000 000	118 000	4 000 000
28 000	10 000	325 000	177 000	720 000
70 000	7 600 000	2 400 000
36 000	432 000
4 484 000	16 037 000	8 437 000
2 832 000	0
590 000
35 400
118 000
177 000
7 500
453 000	453 000	761 000	761 000	23 636 000	22 354 900
0	0	16 281 100

62.1		62.2ав		66		68.1
«Дебиторская задолженность заказчиков»		62-2 «Авансы полученные»		"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"		"Расчеты по НДФЛ"
0	0	20 000 000	325 000
236 000	200 000	3 600 000	23 600 000	125 000	325 000	28 600
23 600 000	36 000	23 600 000	3 600 000
3 540 000	23 600 000
325 000	28 600
28 600
27 376 000	23 836 000	27 200 000	27 200 000	0	125 000
3 540 000	0	20 125 000
68.2		68.3		68.4		68.5
"Расчеты по НДС"		"Расчеты по налогу на имущество"		"Расчеты по налогу на прибыль"		"Расчеты по госпошлине"
3 000 000	0	0	0
3 000 000	3 600 000	635 000	1 020 217	7 500
3 600 000	36 000
1 292 400	3 600 000
540 000
7 500	0
7 500
7 892 400	7 776 000	0	635 000	0	1 020 217
2 883 600	635 000	1 020 217

69.1		69.2			69.3			69.4
"Расчеты по ФСС"		"Расчеты по ФФОМС"			"Расчеты по ТФОМС"			"Расчеты по ФБ"
72 500	27 500	50 000	150 000
72 500	26 100	27 500		9 900	50 000		18 000	150 000		54 000
5 800	2 200	4 000	60 000
12 000
14 500	5 500	10 000	30 000
29 000	11 000	20 000	150 000		156 000
72 500	75 400	27 500		28 600	50 000		52 000	156 000
75 400	28 600	52 000
69.5		70			76			80
"Расчеты по ОПС"		"Расчеты с персоналом по оплате труда"			"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"			"Уставный капитал"
350 000	2 500 000		70 000		100 000
350 000	126 000	2 500 000	900 000		35 400	30 000
140 000	28 600	1 000 000		5 400
70 000	200 000
28 000	500 000
350 000	364 000	2 528 600	2 600 000		35 400	35 400
364 000	2 571 400		70 000		0	0
100 000

90.1.1		90.1.2		90.2.1		90.2.2
"Выручка" объект №1		"Выручка" объект №2		"Себестоимость" объект №1		"Себестоимость" объект №2
0	0	0	0
23 836 000	236 000	3 540 000	3 540 000	16 369 270	16 369 270	1 819 824	1 819 824
23 600 000
23 836 000	23 836 000	3 540 000	3 540 000	16 369 270	16 369 270	1 819 824	1 819 824
0	0	0	0
90.3.1		90.3.2		90.9.1		90.9.2
"НДС" объект №1		"НДС" объект №2		"Прибыль/убыток" объект №1		"Прибыль/убыток" объект №2
0	0	0	0
36 000	3 636 000	540 000	540 000	16 369 270	23 836 000	1 819 824	3 540 000
3 600 000	3 636 000	540 000
3830730	1180176
3 636 000	3 636 000	540 000	540 000	23 836 000	23 836 000	3 540 000	3 540 000
0	0	0	0

91.2		97		99		003
"Прочие расходы"		"Расходы будущих периодов"		"Прибыли и убытки"		"Материалы, принятые в переработку"
0	200 000	2 660 000
125 000	760 000	3 000	760 000	3 830 730	20 000 000	20 000 000
635 000	197 000	1 020 217	1 180 176
760 000	760 000	0	200 000	1 780 217	5 010 906	20 000 000	20 000 000
760 000	0	5 890 689	0

Ведомость начисления ЕСН

Начислено	ФБ	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	ПФ	Итого:
	69.2	69.4	69.5	69.3
	6,0%	2,9%	1,1%	2,0%	14,0%	26,0%
- строительных рабочих по объекту № 1	20.1	900 000	54 000	26 100	9 900	18 000	126 000	1 134 000
- строительных рабочих по объекту № 2	20.2	1 000 000	60 000	29 000	11 000	20 000	140 000	260 000
- операторов строительных машин и механизмов	25	200 000	12 000	5 800	2 200	4 000	28 000	52 000
- аппарата управления	26	500 000	30 000	14 500	5 500	10 000	70 000	130 000
Итого:	2 600 000	156 000	75 400	28 600	52 000	364 000	676 000

Таблица 7 Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2008 г.

Объекты строительства	Отработано за отчетный месяц	Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов	Отнести в дебет счетов
	машино-часов
Объект № 1	800	258 857	20.1
Объект № 2	600	194 143	20.2
Итого:	1 400	453 000

Таблица 8 Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2008 г.

Виды деятельности	Договорная стоимость СМР	Общехозяйственные расходы	Отнести в дебет счетов
Генподрядная	27 140 000	689 094	Далее следует распределение
Заказчика-застройщика	2 832 000	71 906	08.3.1
Итого	29 972 000	761 000

Таблица 9 Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2008 г.

Объекты строительства	Заработная плата строительных рабочих	Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности	Отнести в дебет счетов
Объект № 1	900 000	326 413	20.1
Объект № 2	1 000 000	362 681	20.2
Итого:	1 900 000	689 094

Таблица 10Оборотно - сальдовая ведомость за март 2008г.

Счет	Сальдо на 01.03.08		Обороты за март		Сальдо на 01.04.08
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	11 200 000	0	0	11 200 000
02	2 500 000	0	5 000	2 505 000
08.3.1	2 471 906	2 471 906	0
08.3.2	2 471 906	0	2 471 906
10	13 005 000	500 000	10 500 000	3 005 000
19	1 292 400	1 292 400	0
20.1	16 369 270	16 369 270
20.2	1 819 824	1 819 824
25	453 000	453 000
26	761 000	761 000
51	15 000 000	23 636 000	22 354 900	16 281 100
60	7 600 000	16 037 000	8 437 000
62.1	27 376 000	23 836 000	3 540 000
62.2	27 200 000	27 200 000
66	20 000 000	0	125 000	20 125 000
68.1	325 000	325 000	28 600	28 600
68.2	3 000 000	7 892 400	7 776 000	2 883 600
68.3	0	635 000	635 000
68.4	0	1 020 217	1 020 217
68.5	7 500	0	7 500
69.1	72 500	72 500	75 400	75 400
69.2	27 500	27 500	28 600	28 600
69.3	50 000	50 000	52 000	52 000
69.4	150 000	150 000	156 000	156 000
69.5	350 000	350 000	364 000	364 000
70	2 500 000	2 528 600	2 600 000	2 571 400
76	70 000	35 400	35 400	70 000
80	100 000	0	0	100 000
90.1.1	23 836 000	23 836 000	0
90.1.2	3 540 000	3 540 000	0
90.2.1	16 369 270	16 369 270	0
90.2.2	1 819 824	1 819 824	0
90.3.1	3 636 000	3 636 000	0
90.3.2	540 000	540 000	0
90.9.1	23 836 000	23 836 000	0
90.9.2	3 540 000	3 540 000	0
91.2	760 000	760 000	0
97	200 000	0	200 000
99	2 660 000	1 780 217	5 010 906	5 890 689
Итого:	39 405 000	39 405 000	211 484 517	211 484 517	36 505 506	36 505 506

Пояснения к расчетам

5) Расчет суммы НДС:

590 000 / 118 * 18 = 90 000

6) Расчет суммы НДС:

118 000 / 118 * 18 = 90 000

8) Расчет суммы НДС:

177 000 / 118 *18 = 27 000

10) 23 600 000 / 118 * 18 = 3 600 000

11) 4 720 000 / 118 * 18 = 720 000

12) вознаграждение генподрядчику от субподрядчика в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ:

4 720 000 * 5% = 236 000

13) Расчет суммы НДС:

236 000 / 118 * 18 = 36 000

14) Сумма взаимозачета:

236 000 – 36 000 = 200 000

16) 4 720 000 – 236 000 = 4 484 000

22) Расчет суммы НДС:

35 400 / 118 * 18 = 5 400