Курсовая работа: История и перспективы развития финансового анализа в России
Необходимо отметить, что мировая экономическая наука имеет достаточно предложений по организации и проведению финансового анализа.
Нельзя отвергать, что раньше до начала экономических реформ, финансовый анализ отсутствовал. Его обязательно проводили, выявляли узкие места, разрабатывали мероприятия по их ликвидации.
Новые времена потребовали новых правил и методик проведения анализа.
Отечественные специалисты, ученые стали изучать работы зарубежных авторов, применять к нашим российским условиям.
В процессе подготовки курсового проекта пришлось познакомиться с работами зарубежных экономистов.
Интересны работы Фридман Дж., Ордуей Н. «Анализ и оценка приносящей доход недвижимости», Хелберта Э. «Техника финансового анализа», Холта Р., Барнеса С. «Планирование инвестиций» и другие. Техника расчетов и их анализ понятна, и возможна к применению в наших условиях.
Но, руководствоваться рекомендуемыми разработками и значением показателей следует относиться взвешенно, учитывая особенности нашей страны, самого исследуемого предприятия, времени, в котором существует экономический субъект.
Работы российских ученых в области финансового анализа более полезны с точки применения в наших современных условиях.
Авторы Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. а работе «Методика финансового анализа» очень доходчиво поясняют методику расчета и проведения финансового анализа.
В работе автора Ковалева В.В. «Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности» подробно показан расчет и анализ.
Большую пользу для специалистов предприятий окажут работы Черникова И.Д. «Анализ финансовой деятельности малых предприятий» по вопросам организации и проведения финансового анализа в действующих фирмах и малых предприятиях.
Автор Кондраков Н.П. «Эккаунинг для менеджеров. Бухгалтерский учет и финансово – хозяйственный анализ» дает возможность познакомиться с историей, теорией и практикой ведения любого анализа.
Целью данного курсового проекта является анализ исторической эволюции финансового анализа в России и анализ финансового состояния конкретного предприятия, в задачи работы входит рассмотрение следующих вопросов:
- история развития финансового анализа в России, его историческая эволюция и перспективы развития;
- анализ финансового состояния ОАО «Электротерм»;
- планирование финансовой стратегии этого предприятия.
1. История И ПЕРСПЕКТИВЫ развития финансового анализа в России
1.1. История развития финансового анализа в России
Теория, методология, методика, способы и приемы финансового анализа складывались постепенно. Аналитико-синтетический процесс, касающийся общественных явлений, явлений производства и обмена, социально-экономического устройства общества привел человеческую мысль к тому, что само производство подчинены каким то могущественным общественным факторам и глубинным законам общественного развития.
История экономической науки уходит в древние века (учение мыслителей Древнего Востока - Конфуций и др.; Древней Греции - Ксенофонт, Платон, Аристотель; Древнего Рима - Варрон, Сенека и др.).
В средние века появилось само понятие “политэкономия”. Эта дефиниция была введена в научный оборот французом Антуаном Монкретьеном де Ваттевилем в его книге “Трактат по политической экономиии” (1615 г.) Далее развитие политическая экономия получила в трудах У. Петти, Д. Рикардо, А. Смита, С. Сисмонди и др.
Возникновение бухгалтерского учета уже в то время, требующее солидных профессиональных знаний, свидетельствовало о достаточно высоком практическом уровне развития прикладного финансового анализа. Это порождает необходимость создания контрольных органов, осуществляющих “надзор” за правильностью ведения бухгалтерского учета, за правильностью составления баланса, отчета о финансовых результатах и анализа этих результатов. Данные контрольные функции выполняются специальной аудиторской службой.
Аудит трактуется по свей сути, назначению и содержанию как анализ финансово-хозяйственного состояния. Возникновение аудита относят к периоду формирования бухгалтерского учета как отрасли специальных научных знаний. Свидетельство об этом содержится в труде итальянца Луки Пачиоли (1445-1515) “Трактате о счетах и записях”.
Финансовый анализ как наука сформировался сравнительно недавно. В этом отношении он отличается от статистики и бухгалтерского учета, которые имеют многовековую историю. По истории развития бухгалтерского учета и статистики имеется достаточно солидная литература дореволюционного и послереволюционного периода, тогда как по анализу хозяйственной деятельности нет фундаментальных трудов вплоть до 20-30-х годов ХХ века. Однако, в дореволюционной России имелись отдельные аналитические разработки, которые относились ко времени зарождения капиталистических отношений.
Историю развития финансового анализа у нас можно было бы периодизовать так: состояние анализа в царской России, его развитие в послереволюционный период, в период перехода к рыночным отношениям.
Как и в других капиталистических странах, анализ в дореволюционной России был направлен в первую очередь на оценку финансового состояния предприятия и изыскание средств получения максимальной прибыли. Он использовался как инструмент управления частнокапиталистическими предприятиями и в интересах предпринимателей. Анализировались финансовые возможности предприятий, изыскивались средства борьбы с конкурентами. Такой анализ основывался на доступных данных внутри отдельных предприятий, результаты были доступны ограниченному кругу особо доверенных лиц. Показатели и выводы такого внутреннего анализа строго засекречивались и не могли быть объектом научных обобщений. В этом отношении примечательно высказывание С.О. Загорского - исследователя трестов и синдикатов: “Официальные исследования и официальная статистика у нас отсутствуют, деятели же синдикатов и трестов придерживаются традиционного отрицательного отношения предпринимателя к научным исследованиям относительно их деятельности и не любят допускать нескромные взоры исследователей к своим материалам”.
Анализ хозяйственной деятельности частнокапиталистических предприятий и их монопольных объединений сводился преимущественно к анализу ликвидности баланса, к оценке статей актива и пассива. Но здесь возникали существенные трудности в связи с тем, что некоторые отрасли промышленности России действовали совместно с иностранным капиталом. Бухгалтерский учет и отчетность велись не только по образцам немецких, английских и французских предприятий, но и зачастую на немецком, английском и французиком языках. Как правило, балансы не всегда отражали настоящее положение дел. Подлинные балансы составлялись в правлениях в Берлине, Лондоне и Париже.
Иначе обстоит дело с анализом деятельности в государственном, частном и кооперативном секторах царской России.
Типичным образцом государственной промышленности и торговли являлась спиртоводочная отрасль, которая была монополизирована. Этот повышенный интерес к “питейному делу” объяснялся просто - введение винной монополии увеличивало прежние доходы царской казны более чем на 50% (акцизные и патентные сборы).
Методику анализа государственной промышленности и торговли, ее важнейшие черты можно охарактеризовать таким образом:
1. Доходы и расходы анализировались в целом и в подразделении на статьи; доходы разбивались на 9 статей, расходы - на 32. Чистая прибыль показывалась 5 позициями.