Курсовая работа: Налог на имущество физических лиц, механизм исчисления, его совершенствование

По общему правилу основные элементы налогообложения (налогоплательщики,
объект налогообложения, налоговая база) устанавливаются на федеральном уровне — в НК РФ или ином федеральном законе.
На местах определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Также могут быть установлены налоговые льго-
ты в дополнение к уже установленным НК РФ, основания и по-
рядок их применения.

Основным нормативным правовым актом, регулирующим порядок взимания налога на имущество физических лиц, явля-
ется Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на
имущество физических лиц» (в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1; Федеральных законов от 11.08.1994 N 25-ФЗ, от 27.01.1995 N 10-ФЗ, от 17.07.1999 N 168-ФЗ,от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 05.04.2009 N 45-ФЗ)

ГЛАВА 2. ОБЪЕКТ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

2.1. Плательщики налога на имущество физических лиц

В соответствии с положениями Закона «О налогах на иму-
щество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Гражданским кодексом
предусмотрен ряд оснований возникновения права собственности на имущество. При этом их мож-
но разделить на две основные группы

1. Первоначальные, когда право собственности на недвижимость возникает впервые.

2. П роизводные , когда право данного собственника зависит от
прав его предшественника, то есть переходит от предыдущего собственника.-

Итак, обратим внимание на следующий момент: плательщиком налога является только собственник этого имущества .

При этом если собственниками имущества яв-
ляются несовершеннолетние дети, то налог должен уплачивать-
ся родителями, опекунами или попечителями. Налог на строе-
ния, помещения и сооружения за детей-сирот и детей, оставшихся
без попечения родителей, обязаны уплачивать учреждения, в ко-
торых они находятся на полном государственном обеспечении.

В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

2.2. Имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Имуществом, признаваемым объектом налогообложения, являютсяжилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Несколько иная ситуация складывается с жилищными ко-
оперативами . В соответствии с п. 4 ст. 218 ГК РФ член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного и иного
потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на
паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квар-
тиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное кооперативом приобретают право собственности на указанное иму-
щество. И в данном случае не имеет значения, было ли
зарегистрировано право собственности на это имущество.
Как разъясняют налоговые органы, момент возникновения права собственности посредством государственной регистрации, предусмотренной п. 1 ст. 131 ГК РФ, в данном случае для целей налогообложения не имеет принципиального значения, так как происходит государствееная регистрация уже приобретенного права собственности. Следовательно, физическое лицо является плательщиком налога на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевый взнос.

Право собственности на имущество может принадлежать как одному лицу, так и одновременно двум и более лицам - право общей собственнности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения находится в долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доли в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Налог на имущество также уплачивается в отношении жилых домов, квартир, дач и иных строений, помещений и сооружений, входящих в паевые инвестиционные фонды , пропорционально доле, находящейся в собственности физ. лица.

Стоит обратить внимание и на то, чтоза строения, помещения и сооруже-
ния налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Оценке для целей налогообложения не подлежат :

строе-
ния, помещения и сооружения:

1) строящиеся;

2) самовольно возведенные;

3) признанные по различным причинам непригодными для даль-
нейшей эксплуатации;

4) Бесхозяйные;

5) назначение которых не определено.

Имущество, которое не подлежит налогообложению:

1)
специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащие деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и использ-польппрлопрлиуемые исключительно в качестве творческих мастер-
ских, ателье, студий, а также жилая площадь, используемая
для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций куль-
туры (на период такого их использования).
Для получения льгот представляется справка, выданная со-
ответствующим органом, дающим разрешение на использо-
вание сооружений, помещений или строений под вышеназванные цели;

2) расположенные на участках в садоводческих и дачных не-
коммерческих объединениях граждан жилье строения жилой
площадке дo50 м² и хозяйственные строения и сооружения
общей площадью до 50 м²