Курсовая работа: Налогообложение индивидуального предпринимателя

Об этой особенности индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица не следует забывать при заключении сделок, особенно на первых порах, когда недостает опыта, а стремление поскорее добиться желаемого результата может превзойти здравый смысл.

Тем не менее, оценивая все преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельности, следует признать ее наиболее подходящей формой организации бизнеса на начальной стадии. В случае успеха индивидуальный предприниматель приобретает необходимые опыт и капитал для перехода в более "тяжелую весовую категорию" корпоративного бизнеса.

1.2 Нормативно-правовое регулирование деятельности индивидуальных предпринимателей

Основными документами, регламентирующими налогообложение индивидуальных предпринимателей являются:

1. На законодательном уровне:

· Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят ГС ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 22.07.2008, с изм. от 24.07.2008);

· Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

· Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ

· Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

2. На нормативном уровне:

· ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99;

· ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99;

· ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99;

· О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н;

· Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 18.09.2006);

3. На методическом уровне:

· Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49;

4. Организационный уровень:

· Внутренние документы организаций

Проанализируем подробно эти нормативные документы и представим их в виде таблицы 1.1

Таблица 1.1 - Анализ нормативно-правового регулирования налогообложения индивидуальных предпринимателей

Наименование законодательного или нормативного документа	Анализ документа применительно к расчетам с покупателями и заказчиками
I уровень нормативного регулирования
"Налоговый кодекс РФ (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ	Рассмотрены нормы налогообложения индивидуальных предпринимателей, порядок исчисления и уплаты налогов, сроки предоставления деклараций.
Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ	Рассмотрены обязанности индивидуальных предпринимателей как налоговых агентов и налогоплательщиков
"Гражданский кодекс РФ (часть вторая)" от 26.01.1996 № 14-ФЗ	Определены понятия предпринимательская деятельность, правоспособность граждан
Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"	Определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
II уровень нормативного регулирования
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»	Устанавливает состав отчетности и порядок ее составления, которые должны соблюдаться каждым индивидуальным предпринимателем
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).	Устанавливает правила формирования доходов, полученных от покупателей и заказчиков.
О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 18.09.2006);	О правилах составления отчетности, которую необходимо сдавать индивидуальным предпринимателям в налоговую инспекцию
III уровень нормативного регулирования
Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49	Устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств индивидуальных предпринимателей и оформления её результатов.
IV уровень нормативного регулирования
Внутренние документы организаций: Приказы, распоряжения, учетная политика для целей налогообложения	Устанавливают внутренний порядок расчета налогов, сроки сдачи деклараций, сроки уплаты налогов и сборов

1.3 Системы налогообложение индивидуальных предпринимателей

В настоящее время в России согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) действуют два режима налогообложения: общий и специальный.(14)

Под общим режимом налогообложения будем понимать систему налогов, сборов и платежей, установленных НК РФ и уплачиваемых юридическими и физическими лицами за исключением тех случаев, когда налогоплательщики применяют так называемые специальные режимы налогообложения. (14)

Согласно, ст.18 НК РФ, специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);