Ряд поправок, внесенных в 23 главу НК РФ, вступит в силу с января 2007 года. Законом №137-ФЗ внесены изменения в пункты 2 и 3 статьи 207 НК РФ. Теперь налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ. Примечательно, что ранее определение налоговых резидентов содержалось в ст. 11 НК РФ. Ими признавались физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Законом №153-ФЗ дополнен список доходов, не подлежащих налогообложению. Начиная с 2007 года не облагаются НДФЛ вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта РФ физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам Федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность.

Согласно поправкам, внесенным в главу 23 НК РФ Законом №119-ФЗ, расширен список граждан, претендующих на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. С 2007 года налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации.

Размер социального налогового вычета на обучение и лечение увеличен с 38 до 50 тыс. руб. (в редакции Закона №144-ФЗ). Следует отметить, что размер этого вычета ранее уже был увеличен с 25 до 38 тыс. руб. При применении социального налогового вычета на лечение с 2007 года будут учитываться не только суммы оплаты стоимости лечения и приобретения медикаментов, но и суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Кроме этого, Законом №137-ФЗ дополнен перечень налоговых агентов, к которому добавлены нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Изменения, внесенные в главу 23 НК РФ, коснутся и имущественных вычетов. Теперь, согласно Закону №144-ФЗ, имущественный вычет при продаже и покупке жилья распространяется на комнаты. Вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи комнаты, если она была в собственности продавца более трех лет; в сумме до 1 млн руб., если комната находилась в собственности менее трех лет. При покупке комнаты также предоставляется имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 млн руб. Также с 1 января 2007 года вступают в силу поправки, внесенные Законом №58-ФЗ. Данным законом отменяется имущественный налоговый вычет при продаже ценных бумаг. Теперь особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами регулируются только статьей 214.1 главы 23 НК РФ, согласно которой доход от продажи ценных бумаг можно уменьшить только на сумму расходов, связанных с их приобретением, хранением и продажей.

Несмотря на постоянные поправки и дополнения, вносимые в 23 главу НК РФ, ряд научных деятелей и экономистов настаивают на более кардинальном реформировании НДФЛ. Например, предлагается существенно увеличить размер стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Считается, что эта мера приведет к повышению благосостояния низкооплачиваемых категорий граждан и снижению уровня бедности в РФ. Однако ряд исследований по данному вопросу доказывает, что эта мера малоэффективна в настоящее время. Так, П.В. Трунин в своей работе по исследованию влияния увеличения стандартного налогового вычета по НДФЛ на благосостояние низкооплачиваемых категорий работников рассматривает два основных варианта реформирования стандартного налогового вычета: увеличение размера налогового вычета до уровня прожиточного минимума; а также рост размера налогового вычета до уровня прожиточного минимума, сопровождаемый ростом порогового значения накопленного дохода, до достижения которого применяется налоговый вычет, до величины годового дохода, соответствующего ежемесячной зарплате, равной прожиточному минимуму. Исследование показало, что увеличение стандартного вычета до уровня прожиточного минимума вызовет снижение доли работников с располагаемым доходом ниже прожиточного минимума – лишь на 1,8%, а одновременное увеличение порогового значения накопленного дохода, до достижения которого применяется стандартный вычет, приведет к падению этой доли на 3,7%. Что касается обязательств работников по НДФЛ, то они снизятся с 645,7 млрд руб. до 593,4 млрд руб. (– 8,1%) при осуществлении первого варианта реформы и до 561,4 млрд руб. (– 13,1%) при реализации второго варианта, т.е. потери бюджета составят 52,3 млрд руб. и 84,3 млрд руб. соответственно. Таким образом, при значительном росте налогового вычета (с 400 руб. в месяц до величины прожиточного минимума) отмечается весьма незначительное сокращение доли работников с располагаемым доходом ниже прожиточного минимума, но достаточно весомое сокращение поступлений в бюджет.

1.2 Основные направления совершенствования налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц на современном этапе экономического развития РФ приобретает все более определяющую роль в налоговых поступлениях в бюджеты различных уровней. Фактически, по уровню собираемости этого налога и его месту в общем объеме налоговых поступлений можно делать определенные выводы об уровне благосостояния населения и экономическом росте страны.

Доля подоходного налога с физических лиц в бюджетной системе России в 1992-2000 г.г. по сравнению с индустриально развитыми странами была сравнительно невелика. Так в доходах бюджета США в 90-х годах она составляла более 35%, в Великобритании и Германии - около 30%, в России же - менее 9 %.

Можно выделить несколько основных причин, определявших тот факт, что подоходный налог в 90-е годы не являлся значимым инструментом налоговой политики в РФ. Среди них ведущее место занимала принятая в РФ налоговая концепция, делающая основной упор на налогообложение юридических лиц, в связи с чем такие налоги как НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль составляли основу формирования доходной части бюджета. Также немаловажными причинами являлись нестабильная экономическая ситуация и невысокий уровень благосостояния населения, при этом установленный законодательством номинальный уровень налогообложения в размере 13% (12% — ставка подоходного налога и 1% — взносы в Пенсионный Фонд) воспринимался населением, как достаточно высокий. В то же время у высокодоходной части населения негативное отношение вызывала прогрессивная шкала налогообложения.

Несовершенство налоговой базы по подоходному налогу, наличие большого количества льгот, оставшихся в наследие от советского времени, а также слабое администрирование сбора налога, в свою очередь являлись дестимулирующим фактором полноты сбора налога.

Анализ развития системы налогообложения в России отражает, что с 2001 г. приоритеты государственной политики направлены с регулирующей функции налога на фискальную функцию. Налог на доходы физических лиц занимает третью позицию по поступлениям в бюджеты разных уровней после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, Так, если удельный вес налога на доходы физических лиц в общей сумме налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2001 году составлял 10,9 %, то в 2004 году его значение достигло 18,2 %, в 2005 г. - 19,1 %. Налог на доходы физических лиц, помимо фискальной, должен выполнять ряд других функций: выравнивание доходов населения, сглаживание экономического неравенства, регулирование структуры личного потребления, помощь наименее защищенным слоям населения.

Введение подоходного налога предполагает, что государство имеет возможность, способности и право собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида. Преобразования в налоговой сфере, проводимые в настоящее время, предопределяют необходимость построения справедливой системы налогообложения физических лиц как одного из условий улучшения уровня жизни населения. Несмотря на значительные изменения по урегулированию вопросов налогообложения доходов физических лиц с введением в действие с 2001 года главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство в этой части остается несовершенным.

Приоритетными задачами проводимой налоговой реформы является последовательное снижение налоговой нагрузки и предложения в ежегодных посланиях Президента России Федеральному собранию России о повышении уровня жизни населения и о справедливом налогообложении.

2 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

2.1 Краткая экономическая характеристика ООО "Магнум"

Исследуемым предприятием в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью "Магнум". ООО "Магнум" является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе. Форма собственности частная. ООО «Магнум» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законом. Цель - извлечение прибыли. Основным видом деятельности ООО «Магнум» является продажа холодильного, технологического оборудования и его монтаж. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года № 129 ФЗ. Бухгалтерский учет в ООО «Магнум» осуществляется бухгалтером в единственном числе. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с типовым планом счетов. В ООО «Магнум» применяется журнально-ордерная форма учета. Бухгалтерский учет ведется с применением ЭВМ, то есть частично автоматизирован. После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретет статус юридического документа. Бухгалтер организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.

Предприятие ООО «Магнум» учреждено двумя физическими лицами, с равными долями в уставном капитале. Образован уставный капитал в размере 10 000 (десять тысяч) рублей. На момент государственной регистрации участники оплатили 50% уставного капитала в денежной форме.

В соответствии со штатным расписанием на предприятии работает 5 человек: директор, бухгалтер, старший продавец и два продавца.

Предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, т.к. в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в средняя численность работников за отчетный период не превышает 30 человек - предельного уровня, установленного для розничной торговли.

В соответствии с организационной структурой на предприятии сложилась своя структура управления. Главным управляющим органом является собрание учредителей, которое назначает директора и поручает ему функции управления в соответствии с коммерческими целями предприятия.

В целом состав структуры управления предприятием соответствует коммерческой деятельности организации. Существуют тесные взаимосвязи между структурными подразделениями в направлении выдачи и получения данных по товарному учету.

Налоговая отчетность по заработной плате предприятия представлена в приложении Б.

Хозяйственная деятельность предприятия характеризуется системой экономических показателей (табл. 1).

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности ООО «Магнум» за 2006 год

Показатель	1 квартал, руб.	2 квартал, руб.	3 квартал, руб.	4 квартал, руб.
1	2	3	4
Товарооборот	829732	1168803	1790389	1903310
Себестоимость проданных товаров	619306	825403	« 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 » К-во Просмотров: 318 Бесплатно скачать Курсовая работа: Особенности исчисления налога на доходы физических лиц в ООО "Магнум" >>> Скачать <<< Меню Поиск