Курсовая работа: Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

Структура налоговой системы должна быть нацелена на отслеживание и учет всех "невидимых" в настоящее время финансовых потоков. Изменения в налоговой системе, взаимоувязанные с бюджетной реформой, должны обеспечить улучшение ситуации со сбором налогов, которое может быть достигнуто в результате двух взаимосвязанных действий: продолжения реформирования налоговой системы и борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы [2, с. 17].

В условиях кризиса одной из самых актуальных является проблема стабилизации и укрепления налоговой системы региональных и местных бюджетов.

Сложная экономическая ситуация в большинстве российских регионов не могла не отразиться на налоговых поступлениях в бюджет.

В этой связи следует обратить внимание на региональный опыт:

- в решении задач реализации антикризисных мероприятий;

- в принятии мер по расширению налоговой системы региональных и местных налогов и увеличению налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Цель данной курсовой работы – изучение перспектив развития налоговой системы РФ. В данной курсовой работе рассмотрены отдельные проблемы формирования и укрепления налоговой системы региональных и местных бюджетов на примере Архангельской области. Курсовая работа представлена на 33 страницах, содержит 3 таблицы.

Предметом исследования в курсовой работе являются финансовые отношения, связанные с налоговой системой РФ.

Задачи курсовой работы:

1. Раскрыть рассматриваемую тему;

2. Проанализировать развитие налоговой системы на примере Архангельской области;

3. Определить налоговую политику;

Объектами исследования являются местный, региональный и федеральный бюджеты.

Глава 1 Перспективы развития налоговой системы РФ

1.1 Укрепление налоговой базы региональных и местных бюджетов Архангельской области в условиях кризиса

В настоящее время основным источником формирования бюджета в регионах является налог на доходы физических лиц. Данный вид налога — единственный, где оперативный налоговый учёт не ведется. Поэтому налоговые службы, государственная и местная власть не владеют оперативной информацией — каков объём начисленного налога, какая сумма задолженности, кто крупнейшие должники. В таких условиях трудно влиять на ситуацию [6].

Документальные проверки по своевременности, полноте начисления, уплаты проводятся крайне редко. Например, в области зарегистрировано более 20 тыс. хозяйствующих субъектов, а ревизии по вопросам налога на доходы физических лиц за 2009 год были проведены только в 329 организациях. То есть практически половина всех доходов региональных и местных бюджетов находится вне оперативного надзора налоговых органов.

Выходом из такой ситуации является введение оперативной ежеквартальной (либо полугодовой) отчётности организаций — налоговых агентов о начисленных, удержанных и уплаченных суммах налога на доходы физических лиц. Архангельская область выступила с законодательной инициативой в Госдуму о внесении поправок в Налоговый кодекс.

По мнению экспертов, некоторое увеличение трудозатрат налоговых органов на сбор и обработку дополнительной отчётности окупится значительным увеличением собираемости налогов.

Реальным источником повышения устойчивости бюджетов является упорядочение федеральных льгот по региональным и местным налогам. Президент России обратил особое внимание на этот вопрос в бюджетном послании «О бюджетной политике в 2010—2012 годах» [7].

Основная часть поступлений в консолидированный бюджет обеспечена 4 видами налогов: налогом на добычу нефти (40%), налогом на доходы физических лиц (21,4%), налогом на имущество организаций (11%), налогом на добавленную стоимость (10,4 процента).

По видам налогов, формирующим консолидированный бюджет, поступления по налогу на добычу нефти выросли в 1,5 раза, на имущество организаций — в 3,4 раза, на доходы физических лиц — на 8,4%, на добавленную стоимость — на 33,3 процента [5].

За 2 месяца 2010 года в федеральный бюджет от налогоплательщиков Архангельской области и Ненецкого автономного округа поступило 5 миллиардов 997 миллионов рублей налогов и сборов, с ростом к аналогичному периоду прошлого года на 35,8 процента.

Основная часть поступлений в федеральный бюджет обеспечена двумя видами налогов: на добычу нефти (70,6%) и на добавленную стоимость (18,3 процента).

За январь-февраль 2010 года в областной бюджет Архангельской области поступило налогов и сборов, контролируемых ФНС России, в размере 2 миллиарда 54,7 миллиона рублей, что в 1,3 раза выше уровня поступлений аналогичного периода прошлого года. Основная часть поступлений обеспечена налогом на доходы физических лиц (62%) и налогом на прибыль организаций (22,2%).

По налогам, формирующим основную часть областного бюджета, поступления по сравнению с соответствующим периодом прошлого года возросли: по налогу на прибыль в 44 раза, по налогу на доходы физических лиц — на 11,7 процента.

В бюджеты муниципальных образований Архангельской области за 2 месяца 2010 года поступил 1 миллиард 221,1 миллиона рублей с ростом на 7,5 процента [5].

Доходная часть местных бюджетов в основном обеспечена поступлением налога на доходы физических лиц в размере 908,4 миллиона рублей (74,4%).

1.2 Территориальные финансы. Региональный бюджет

1.2.1 Доходы городского бюджета

Формирование доходной базы городского бюджета на 2009 год осуществлялось на основе прогноза социально-экономического развития МО «Город Архангельск» на 2009 год, расчетов главных администраторов доходов и оценки поступлений доходов в городской бюджет в 2008 году.

Налоговое и бюджетное законодательство, учтённое в расчётах доходов городского бюджета

В расчетах доходов городского бюджета учтены следующие изменения, внесенные в действующее законодательство: