Курсовая работа: Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности 2

По итогам проведенного анализа выявляют две группы обяза­тельств:

— задолженности, которые будут погашены;

— долги, не реальные для взыскания.[13, c. 6]

В зависимости от срока поступления денежных средств деби­торская задолженность бывает:

оправданной, когда срок погашения задолженности согласно договору между поставщиком и покупателем не наступил или составляет менее одного месяца;

неоправданной, когда задолженность просрочена по тем или иным причинам. Чем больше период просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Чем больше сумма неоправданной дебиторской задолженности, тем выше вероятность угрозы неплатежеспособ­ности организации-кредитора;

сомнительной (безнадежной), когда исчерпаны все способы вер­нуть денежные средства от должников. Сомнительные долги озна­чают, что с каждого рубля задолженности определенная доля не будет возвращена организации-кредитору.

Управление дебиторской задолженностью предполагает конт­роль за оборачиваемостью средств в расчетах, поэтому система аналитического учета дебиторской задолженности должна предо­ставлять всю полноту информации о дебиторах как во времен­ном, так и в пространственном разрезе.

Кредиторская задолженность отражает долг организации перед юридическими и физическими лицами за полученное сырье, ма­териалы и другие товарно-материальные, энергетические, трудо­вые и денежные ресурсы, а также задолженность по налогам и сборам.

Кроме денежных расчетов по взаимным долговым обязатель­ствам учет дебиторской и кредиторской задолженности включает расчеты по личному и имущественному страхованию, расчеты по претензиям, депонированным суммам, учет расчетов по причи­тающимся дивидендам, подотчетным суммам и др. [8, с. 288]

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженно­сти — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за по­ставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Кредиторская задолженность может быть прекращена испол­нением обязательства (в том числе зачетом), а также списана какневостребованная.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолжен­ность организации:

• перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

• перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);

• перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

• перед государственными внебюджетными фондами (остаток по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

• по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);

• перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.).

Кредиторскую задолженность в системе бухгалтерского учета оценивают, в частности, согласно условиям договоров купли-про­дажи, займа. Сумма кредиторской задолженности может быть как фиксированной, так и изменяющейся во времени, если догово­рами предусмотрены начисление процентов, штрафы, неустойки.

Дебиторская и кредиторская задолженности, выраженные в иностранной валюте, отражаются в учете и отчетности в рублях с учетом пересчета иностранной валюты по курсу Банка России на отчетную дату. [13, с. 81]

2. Формы расчетов и документальное оформление операций

Система безналичных расчетов регламентируется Положени­ем «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 12.04.2001, утвержденным Центральным банком России. Данное Положение регламентирует общие подходы к организации рас­четов и единый документооборот банков. При многообразии форм собственности, деятельности организаций в условиях переход­ной экономики Положение о безналичных расчетах в России исходит из принципа свободы выбора организациями форм рас­четов и закрепления их в договорах, невмешательства банков в договорные отношения организаций.[10, с. 326]

Обычно платежи по текущим обязательствам, вытекающим из договоров купли-продажи, комиссии и поручения, аренды, вексельного займа, коммерческого кредитования и пр., участ­ники хозяйственных операций погашают не наличными день­гами, а перечислением денежных средств через банковские организации.

Расчеты, производимые организациями через банк, делят­ся на две группы: расчеты по товарным и по нетоварным опе­рациям. К товарной группе относят расчеты за реализованные материально-производственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы, а к нетоварной группе операции по финансовым обязательствам, по расчетам с научно-исследова­тельскими и учебными заведениями, с жилищно-коммуналь­ными организациями по квартплате и пр. Наибольший удель­ный вес в общей массе расчетов составляют расчеты по товар­ным операциям.

Основными формами расчетов по товарным операциям яв­ляются: акцептная, аккредитивная, платежными поручения­ми, чеками, векселями, путем плановых платежей. Примене­ние той или иной формы расчетов предусматривается в дого­воре между сторонами (поставщиком и покупателем), за ис­ключением случаев, когда правилами банка установлены обязательные формы расчетов.

Кроме того, все расчеты можно подразделить на иногород­ние и одногородние. Иногородними являются расчеты между организациями, имеющими счета в учреждениях банка, распо­ложенных в разных населенных пунктах. К одногородним от­носятся расчеты между организациями, счета которых нахо­дятся в одном или разных учреждениях банка одного населен­ного пункта.

Акцептная форма расчетов. Акцепт - это согласие на оплату расчетного доку­мента в определенный срок. Акцептная форма расчетов и расче­ты платежными требованиями применяются между поставщи­ками и покупателями (заказчиками) за отгруженные товары или оказанные услуги. Эта форма расчетов позволяет покупате­лю контролировать выполнение поставщиком условий догово­ра: сроков, условий поставки и цен.

Акцепт может быть предварительный и последующий, В случае предварительного акцепта плательщик, получив пла­тежное требование, должен решить вопрос о его оплате: по иногородним счетам в течение трех рабочих дней, по одногородним - в течение двух дней. Если в этот срок не поступит отказ от оплаты, то требование считается акцептованным и оплачивается на следующий день.

При последующем акцепте платежное требование оплачивается немедленно при получении его банком плательщика, но затем плательщик должен в течение трех рабочих дней рассмотреть правильность оплаты и при необходимости заявить отказ от акцепта.