Курсовая работа: Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией - векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» корреспондирует со счетами:

Таблица 1

По дебету:	По кредиту:
51	Расчетные счета	07	Оборудование к установке
52	Валютные счета	08	Вложения во внеоборотные активы
55	Специальные счета в банках	10	Материалы
62	Расчеты с покупателями и заказчаками	11	Животные на выращивании и откорме
67	Расчеты по долгосрочным и займам	41	Товары
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	50	Касса
91	Прочие доходы и расходы	51	Расчетные счета
52	Валютные счета
55	Специальные счета в банках
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
82	Резервный капитал
91	Прочие доходы и расходы

???? 67 "??????? ?? ???????????? ???????? ? ??????" ?? ?????????? ?????????? ????? 66 "??????? ?? ????????????? ???????? ? ??????". ??? ????? ????????????? ??? ????? ???????????? ???????, ?? ??? ?????? ??????????? ????????? ??????????? ???????? ???????? ????? ????? ????????? ??????? ???????. ? ? ????? ? ???? ?? ????????, ?????? ?????, ??????????? ?? ?????, ??????? ?????? ???? ???????? ? ??????? ????. ?????? ??? ?????????????? ? ????????? ???????????? ????? ?????? ?????????, ? ????????, ?????? ???? "??????? ?? ???????? ? ??????" ?? ???.???????? ?????????? ??? 15/01 ????????????? ?????????????? ????????? ????????????? ?? ?????????? ?????? ? ????????, ???? ????????? ??????? ???????? ???????? ???????? ?? ????????? 12 ???????. ???????????? ?????????????? ????????? ????????????? ?? ?????????? ?????? ? ????????, ???? ????????? ??????? ?? ???????? ???????? ????????? 12 ???????.????????????? ????????????? ?? ????????????? ? ???????????? ????????? ????? ??????????? ????????? ?????????????????? ???????????. ?????? ?????? ??? ?????? ?? ??????????? ???????? ???? ????????? ????? ????? ?????? ???? ????????????? ??????? ??????:Дебет 67 "??????? ?? ???????????? ???????? ? ??????"Кредит 66 "??????? ?? ????????????? ???????? ? ??????"??? ?????? ? ???? ?????? ?????????? ????????? ??????????? ????? ???????? ?????????? ?????????.?????? ?????????? ????????????? ????????? ? ?? ????????????? ???????????? ??????? (?????) ? ?????????????. ??? ???? ??? ??????? ?? ????????? ??????? ??? ??????? ????????? ????????, ????????? ???????? ???, ???? ?????? ???? ?? 18 ???????, ? ???? ?????? ???? ????????? ?? ????? 67 "??????? ?? ???????????? ???????? ? ??????", ? ???? ?????? ???? ?? 9 ???????, ?? ? ??? ???? ????????? ?? ????? 66 "??????? ?? ????????????? ???????? ? ??????". ????? ????? ?????? ??? ???? ??????????? ???????? ?????. ?????? ??? ?? ???, ??? ???? ???? ?? ? ?????, ????????? ? ????????, ??? ?????? ?????????? ???????? ?????????, ? ?? ?????????? ?????????????????? ???????????.???????, ?????????????? ????????????? ??????? ? ????????????? ??????? ? ?????????????? ??????? ??????????. ??? ????? ??????????? ?????? ????????, ?????? ?????????????? ????????, ?????????? ?? ?????????????? ????? ?? ?????? ?????????????? ????? ?? ?????? ????, ????????, ????? ??????, ????? ???? ? ????????????? ?????. ? ???????????, ?????????? ?????????? ?? ???? ??????, ?? ??? ???? ???????, ??? ?? ????????????? ???????????? ?????????? ??? ??????????, ? ????????? ???????? ??? ??? ? ?? ???.??? 15/01 ??????????????? ??????????? ???? ????????? ??? ????????? ?????????? ???????? ? ?????? ? ????????????? ?????:??????????? ??????? ???????????? ???????????? ????????????? ?? ???????? ? ?????? ? ????????????? ? ??????, ????? ?? ???????? ???????? ????? ? (???) ??????? ?? ???????? ???????? ????? ????? ???????? 365 ????.????????? ??????????? ? ??? ???????????? ??????? ????????, ???? ????????? ??????? ?? ???????? ????? ??? ??????? ????????? 12 ???????, ?? ????????? ?????????? ????? ? ??????? ???????????? ?????????????.????? ?????? ?? ????????? ?????? ???? ??????? ? ??????? ???????? ???????????. ?? ?????????? ?? ???????? ????? ?????????? ???????? ? ?????? ?? ?????? ?????????????? ????? ??? ???????????? ????????????? ?????????? ?????????? ????????? ?????????? ???????????? ???????????? ? ??????? ???????????? ??????????? ????????????? ?????????? ???????????", ???????? ??????? ? ?????? ?????? "????? ? ???????" ??????? "???????????? ?????????????" ???????????? ???????????? ????? ?????????? ???????? ? ??????, ?????????? ????????? ? ???????????? ? ?????????? ????? ??? ????? 12 ??????? ????? ???????? ????. ? ??????????? ?????? ?????? ??????? "????????????? ?????????????" ?????????? ????? ???????????? ?????????????, ?????????? ????????? ? ??????? 12 ??????? ????? ???????? ????.????? ???????, ?????????????, ?????????????? ? ????????????? ??????? ??????????? ????????? ??????? ??? ???????????? ? ?????????????? ? ????????? ? ???????? ????, ?????? ???? ???????????? ?? ?????? ????? ????????? ???? ??? ?????????????. ???? ????????????? ????????????, ???????? ????? ??? ????????????, ? ???????? ????????????? ?????????? ??? ???? ???????? ? ?????????? ? ?????????????? ???????.Учет полученных долгосрочных кредитов и займов ???????????? ??????? ??????????????? ???????????? ?? ?????????????, ????????????? ? ??????????? ?????????????? ???????? ????????????????? ? ?????????-???????? ??????????, ???????????? ???????, ????????????, ???????????? ???????, ??????, ?????????? ? ?????? ???????? ?? ???? ????? ?????? ????.???????????? ??????? ????? ?????????? ????????, ?? ???? ????????????? ??????????? ????????. ?????????? ?????? ?? ?????? ????? ???? ?????????????? ? ??????????, ??? ????????????????? ? ????????? ????????.???????????? ????? ?? ????????? ???? ??????????? ?????????? ?????.???????? ?? ???????????? ? ????????????? ???????? ????? ? ?????? ????????? ?? ????? 67 ???????? ?? ???????????? ???????? ? ???????, ?? ??????? ???????? ?????????? ?????????? ????????????? ?? ?????? ? ??????, ?? ?????? - ????????? ???????? ? ??????.??????? ????? ? ????, ??? ????? ?? ??????????? ???????? ????? ?????? ??????? ????????. ??? ???????????? ?? ?????? ?????????? ???????? ?? ??????????? ?????????, ????? ????????? ????: ?? ?????? ?????? ??????????? ?? ?????????????? ? ???????????? ? ????? ????????? ???????????? ??????????? ?? ??????????? ??????, ?? ?????? ????? ??? ??????? ?????????? ????? ???????????? ???????, ?? ?????? ???????, ??????????????? ??????. ?????????? ????? ?? ????????? ???? ????? ????? ????? ???? ??? ?????????? ??? ???????, ??? ??????????? ???????? ???????, ??????????? ?? ???? ?????, ???????????? ??????????. ? ???? ?????? ?? ???? ????????????? ??????? ??????????? ??????????? ??????????? ????????? ????????, ?????????????? ?? ????? ??????????? ????????.??? ??????????? ????? ?? ????????? ????? ?????????? (??????????) ???? 67 ??????????????? ?? ?????? 60 ???????? ? ???????????? ? ?????????????, ??? ???? ?????? ??????:Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". ????????? ???????? ????? ?? ???????? ????? ??? ??????? ?????????? ????? (?????? ?????) ??????? ??? ?? ?????? ???? ????????? ????????????? ???????:Дебет счета 50 "Касса", Кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". ??? ??????????? ???????????? ???????????? ??????:Дебет счета 55"Специальные счета в банках", Кредит счета 67. ????????????? ????? ?? ???????????? ???????? ???????? ? ???????????? ?? ???????? ??????????????? ?????????. ??? ??????????? ?????, ?????????????? ? ?????????????, ???? ????????? ????? ??????? ? ?????????? ????? ??? ?? ???????????? ????? ???????? ??????? ?? ?????????????? ??????????? ???????? ? ?????????? ?? ?? ????????? ????????????? ?? ???????? ?????. ??? ???????? ????????? ????????????????????:Дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", Кредит счета 51 "Расчетные счета" ??? ????? 55 ???????????? ????? ? ???????, ????????????? ???? ???????????? ???? ?? ????????? ?? ?????????????? ??????????? ?????????.??? ??????????????? ? ??????????? ??????? ?? ?????? ??? ????????? ??????? ???????????? ????? ????????? ?? ???????????? ????? ? ?????????? ????? ?? ???? ??????????? ??????? ?? ????? ? ???????????? ? ??????????? ???????????? ????????.????????????? ???? ?????????? ???????? ?? ????? 67 ??????? ????????? ?? ??????? ??????, ??????????? ?????? ?? ????????? ??????? ???????????. ????????, ?????? ?? ??????????? ????????????? ?? ???????-???????? ??????, ?????? ?? ????????????? ?????? ?? ??????????? ??????? ? ?.?.?? ?????????? ???????????? ???????? ?? ??????????? ???????? ??????????? ???????? ?? ????? ???? ????? ???????. ????????????? ????????????? ?? ????????? ???????? ??????? ?????? ? ??????? ?????????????, ??????????? ???????????? ? ????? ????. ????? ????, ??????? ????????????? ???? ??? ??????? ?????????? ???????? ??????? ?? ????? ???? ?????? ??? ????????????? ???? ?? ??????????? ? ????????????? ???????? ?????????????. ??????? ?? ?????? ???????????? ? ????????????? ????? ????? ?? ??????? ??????? ???????? ????? ?????????? ????????????? ? ????? ? ????????????. ??? ???? ??????????? ?????? ? ???????????????? ?????????????? ????? ?? ?? ?????????????? ? ???????? ????????? ??? ? ??????????? ?????????.?? ???????????? ???????? ?????? ???????? ??????????? ?????????? ?????????????? ?????????? ????. ????????? ????? ???????? ?? ?????????? ??????, ??????? ?? ????????? ?? ???????? ???? ? ????????? ???? ???? ????????? ??? ?????????? ????. ?????????? ???? ??????? ??????????????? ? ????? ????, ??????????????? ???? ????????? ???????.?? ????? 67, ??? ? ?? ????? 66, ????? ??????????? ???????? ?? ???????? ?????? ???????? (?????? ? ?????? ?????? ?? ?????? ????????? ????? ?????? ????)?? ??????? ????? 67 ????? ????? ???? ?????????? ?????? ? ???? ??????????? ????. ????? ???? ??????????? ????? ???? 60 ???????? ? ???????????? ? ?????????????. ??? ????????? ??????????? ???? ?????? ?????? ?? ?????? ?????? ?? ????? ???????????? ????????? ? ??????? ????? 67. ??????? ??????????? ???? ??????????? ??????? ?? ?????? ????? 67 ? ??????? ?????? 90 ?????????, 91 ??????? ?????? ? ????????. ????????????? ???? ?? ????? 67 ? ????? ?????? ????? ?? ??????????? ? ?????? ????????? ??????.??????? ????????? ???????? ??????????? ???????? ?? ???????? ?? ???????? ? ?????? ?? ?????? ?????????????? ????? ? ????????? ????????? ??????????????? ?????????? ????:???????? ?? ?????? ?????Таблица 2

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Погашены долгосрочные банковские кредиты наличными деньгами	67	50
2	Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту наличными	67	50
3	Погашены долгосрочные кредиты и займы путем перечисления со счетов организаций	67	51, 52, 55
4	Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту путем перечислений денежных средств со счетов	67	51, 52, 55
5	Производится закрытие операций учета извещение(дисконта) векселей при выполнении банкавекселедателем обязательств(у векселедержателя)	67	62
6	Отражен зачет по товарным кредитам при выполнении обязательств путем отгрузки продукции	67	62
7	Погашена задолженность по товарному кредиту за счет средств банковского кредита	67	67
8	Погашен долгосрочный кредит одного банка за счет долгосрочного кредита другого банка и займов	67	67
9	Производится закрытие операций дисконта векселей при выполнении обязательств прочими дебиторами	67	76
10	Зачтена задолженность по кредитам и займам путем списания претензий к банку или заимодавцам	67	76
11	Зачтена задолженность прочих дебиторов в счет погашения полученных от них займов	67	76
12	Зачислена в доходы невостребованная задолженность по кредитам и займам с просроченным сроком исковой давности, при отказе кредиторов в востребовании или при дополнительном соглашении об оказании финансовой помощи	67	91

Таблица 3 Операции по кредиту счета

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Получены товарные кредиты и займы оборудованием и другими материально- производственными запасами	07, 10, 11, 41	67
2	Получены кредиты и займы наличными в кассу	50	67
3	Зачислены кредиты или займы на счета в банках	51, 52, 55	67
4	Произведены платежи поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка	60	67
5	Переоформлена задолженность поставщикам и подрядчикам на отношения по договору займа	60	67
6	Переоформлен кредит, отражены отсроченные и просроченные кредиты	66, 67	67
7	Погашена задолженность по товарному кредиту за счет средств банковского кредита	67	67
8	Погашен долгосрочный кредит одного банка за счет долгосрочного кредита другого банка и займов	67	67
9	Оплачена задолженность по налогам и сборам за счет долгосрочных ссуд	68	67
10	Оплачена задолженность прочим кредиторам за счет полученных кредитов	76	67
11	Использованы средства резервного капитала для эмиссии облигаций акционерного общества	82	67
12	Начислена задолженность по процентам за полученные кредиты и займы	91	67

2 Составление начального баланса на 01.12.200 8

Баланс – совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве – собственный и заемный капитал.

На основании данных таблиц 3 и 4, а также используя форму бухгалтерского баланса, сформируем баланс предприятия на 01.12.2008.

На основе информации Таблицы 3 составим баланс на начало отчетного года (столбец 3). Подведем итоги по каждому из пяти разделов и определим валюту баланса на стороне Актива и на стороне Пассива. Главная формула бухгалтерского баланса: У Активов = У Пассивов.

Затем аналогично на основе информации Таблицы 4 составим баланс на 01.12.08. (столбец 4).

В балансе отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (НМА).

Таблица 4

Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.01.2008 г.

№	Наименование средств и источников их образования	Сумма, ДЕ
1	нематериальные активы (НМА)	65 000
2	авансы от покупателей	13 300
3	основное производство	41 100
4	уставный капитал	421850
5	готовая продукция	6 500
6	расчеты по оплате труда	15 950
7	резервный фонд	15 000
8	расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал	5 950
9	расчеты по социальному страхованию	500
10	товары отгруженные	3 000
11	основные средства	368 100
12	расчетный счет	14 200
13	нераспределенная прибыль прошлых лет	40 500
14	краткосрочные кредиты	51 100
15	долгосрочные кредиты	26 000
16	расчеты с поставщиками	11 950
17	задолженность покупателей	16 000
18	касса	51 450
19	авансы поставщикам	7 000
20	материалы	17 850

Таблица 5

Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.12.2008 г.

№	Наименование средств и источников их образования	Сумма, ДЕ
1	материалы	41 000
2	основное производство	85 800
3	готовая продукция	18 000
4	расчеты по оплате труда	10 950
5	резервный фонд	24 000
6	расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал	1 950
7	товары отгруженные	14 000
8	основные средства (первоначальная стоимость – 470 000 ДЕ)	328 100
9	расчетный счет	11 850
10	прибыль отчетного года	28 100
11	уставный капитал	421850
12	краткосрочные кредиты	25 000
13	долгосрочные кредиты	12 000
14	расчеты с поставщиками	10 750
15	расчеты по социальному страхованию	800
16	касса	2950
17	нераспределенная прибыль прошлых лет	25 200
18	НМА (первоначальная стоимость – 90 000 ДЕ)	55 000

Таблица 6

Начальный баланс на 01.12.08

Актив	Код показа-теля	На начало отчетного года		На конец отчетного периода
1	2	3		4
I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04 ,05)	110	65000		55000
Основные средства (01 ,02)	120	368100		328100
Незавершенное строительство (07,08,16)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
Долгосрочные финанс.вложения (58,59)	140
Отложенные налоговые активы (09)	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	433100		383100
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210	68450	158800
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10 ,14,15)	211	17850	41000
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (20 ,21,23,29,44,46)	213	41100	85800
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43 )	214	6500	18000
товары отгруженные(45 )	215	3000	14000
расходы будущих периодов (97)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60 ,62,63,73,76)	230
в том числе покупатели и заказчики (62,63)	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75 ,76)	240	28950	1950
в том числе: покупатели и заказчики (62,63)	241	16000
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)	250
Денежные средства (50 ,51 ,52,55,57)	260	51450 14200	2950 11850
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	163050	175550
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	596150	558650
Пассив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III . КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80 )	410	421850	421850
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	411	()	()
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82 ) в том числе:	430	15000	24000
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84 ,99 )	470	40500	25200 28100
ИТОГО по разделу III	490	477350	499150
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67 )	510	26000	12000
Отложенные налоговые обязательства (77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	26000	12000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610	51100	25000
Кредиторская задолженность (60 ,62 ,68,70,71,75), в том числе:	620	25250	10750
поставщики и подрядчики (60)	621
задолженность перед персоналом организации (70 )	622	15950	10950
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69 )	623	500	800
задолженность по налогам и сборам (68)	624
прочие кредиторы (71,76)	625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов(75)	630
Доходы будущих периодов(86,98)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	92800	47500
БАЛАНС	700	596150	558650

3 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

Таблица 7

№	Содержание ХО	Дт	Кт	Сумма, ДЕ	Тип ХО
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1(А)	90.1(П)	18 880	_
2	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3(А)	68.2(А)	2880	_
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2(А)	45(А)	10100	_
4	В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа	07(А)	75.1(А)	1950	1
5	Основные средства переданы в монтаж	08.3(А)	07(А)	1950	1
6	Внесена в бюджет плата по социальному страхованию	69.1(П)	51(А)	500	4
7	Получены средства для выплаты з/платы	50(А)	51(А)	10950	1
8	Выдана из кассы заработная плата	70(П)	50(А)	10950	4
9	Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)	10.1(А)	60.1 (П)	17700-2700 =15000	3
10	Выделен НДС	19.3(А)	60.1(П)	2700	3
11	Отпущены со склада в производство материалы	20(А)	10.1(А)	18100	1
12	Переданы материалы для монтажных работ	08.3(А)	10.1(А)	1050	1
13	Поступила на склад из производства готовая продукция	43(А)	20(А)	30950	1
14	Готовая продукция отгружена покупателям	45(А)	43(А)	40850	1
15	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1(А)	90.1(П)	59 000	_
16	Выделен НДС с реализованнойПродукции	90.3(А)	68.2(А)	9000	_
17	С баланса списана себестоимость реализованной продукц.	90.2(А)	45(А)	33150	_
18	Поступили авансы от покупателей	51(А)	62.2(П)	54750	3
19	Погашена задолженность банку по долгоср.кредиту	67.1(П)	51(А)	7000	4
20	Получены безвозмездно материалы	10.1(А)	98.2(П)	1950	3
21	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	98.2(П)	91.1(П)	1450	_
22	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	60.1(П)	51(А)	16900	4
23	Погашена задолженность банку по краткоср. ссуде	66.1(П)	51(А)	20950	4
24	Начислена премия работникам из прибыли	99(П)	70(П)	10100	2
25	Начислена зарплата работникам организации	20(А)	70(П)	20000	3
26	Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%)	20(А) 20(А) 20(А) 20(А)	69.1(2,9) 69.2(20) 69.3(3,1) 69.11(0,5)	580 4000 620 100	3
27	Начислена заработная плата за монтажные работы	08.3(А)	70(П)	400	3
28	Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы	08.3(А) 08.3(А) 08.3(А) 08.3(А)	69.1(П) 69.2(П) 69.3(П) 69.11(П)	11,6 80 12,4 2	3
29	Удержан подоходный налог с заработной платы	70(П)	68.1(П)	2000	2
30	Начислены проценты за краткосрочный кредит	91.2(А)	66.2(П)	2450	_
31	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме	01.1(А)	08.3(А)	3506	1
32	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	51(А)	62.1(А)	77880	1
33	Выдан аванс поставщикам	60.2(А)	51(А)	25950	1
34	Организацией был получен долгосрочный займ	51(А)	67.3(П)	20000	3
35	Погашена задолженность банку по долгосрочному займу	67.3(П)	51(А)	10000	4
36	Начислены проценты по долгосрочному банковскому кредиту	91.2(А)	67.2(П)	7000	_
37	Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту	67.2(П)	51(А)	7000	4
38	Произведены платежи поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка	60.1(П)	67.1(П)	7000	2
39	Начислен износ основных средств	20(А)	02(П)	20950	1*
40	Начислен износ НМА	20(А)	05(П)	5950	1*
41	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат	90.9 99	99 91.9	22750(прибыль) - 8000(убыток) = 14750
42	Начислен налог на прибыль (24%)	99(П)	68.4(П)	3540	2
Итого	630842
43	Проведена реформация баланса (закрытие счетов, субсчетов 90,91)	90.1 90.9 90.9 91.1 91.9	90.9 90.2 90.3 91.9 91.2	974680 473250 148680 15950 260950
44	Закрытие 99 счета	99	84	29210	2

Дополнительные данные

В главной книге по счетам 90 и 91 на 01.12.2008 имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:

- накопленная выручка за предыдущий период составила 896 800 ДЕ;

- накопленная себестоимость реализованной продукции – 430 000 ДЕ;

- выделен НДС в размере 136800 ДЕ;