Курсовая работа: Целевое назначение отчета о движении денежных средств
Денежные потоки классифицируют по трем группам, соответствующим разным видам деятельности, - операционной, инвестиционной и финансовой. Под операционной (operating activities) понимается деятельность компании, являющаяся основным источником ее доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Денежными потоками от операционной деятельности могут быть[4, с. 98]:
- поступление выручки от продажи товаров, работ и услуг;
- поступление комиссионного вознаграждения, франшизы, прочего операционного дохода;
- выплаты поставщикам сырья и товаров;
- выплаты сотрудникам компании;
- поступления и выплаты страховых платежей и премий, экономических санкций и аналогичное движение денежных средств, связанное с торговыми контрактами.
Инвестиционная деятельность (investing activities) обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов: основных средств (включая строительство хозяйственным способом), финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектом торговой деятельности компании, и прочих активов.
Финансовая деятельность (financing activities) определяется как операции, приводящие к изменению объемов и структуры собственных и заемных средств. Среди них - поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей, от прочих инструментов собственных и заемных средств; возврат заемных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.п.
Одно и то же поступление и выбытие денежных средств в двух компаниях может относиться к разным видам деятельности в зависимости от природы сделки. Так, компания может держать ценные бумаги (например, векселя) с целью их выгодной перепродажи, и, следовательно, их приобретение будет отнесено к операционной деятельности. Другая компания может выпустить те же самые векселя с целью получения долгосрочного дохода, что будет рассматриваться как операция инвестиционного характера.
Информация о денежных потоках операционной деятельности может быть представлена двумя методами[2, с. 77]:
прямым (direct method), предполагающим непосредственное раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений и платежей: поступление выручки, выплаты сотрудникам, приобретение сырья и комплектующих и т.п.;
косвенным (indirect method), основанным на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций и доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой деятельности.
Рассмотрим на условном примере форму представления информации о денежных потоках операционной деятельности прямым и косвенным методом.
Бухгалтерский баланс ООО «Аванта» Таблица 1
тыс. руб.
|
31.12.2006 |
31.12.2007 | |
|
Денежные средства |
700 |
800 |
|
Дебиторы основной деятельности |
1000 |
1100 |
|
Прочая дебиторская задолженность |
600 |
500 |
|
Материальные запасы |
700 |
800 |
|
К-во Просмотров: 323
Бесплатно скачать Курсовая работа: Целевое назначение отчета о движении денежных средств
|