Реферат: Анализ и прогнозирование фонда труда и заработной платы
- выручка на 1 руб. заработной платы или ФОТ специалистов (для предприятий непроизводственной сферы);
Обратные показатели тоже используются достаточно широко:
- доля заработной платы в 1 руб. выручки;
- доля расходов на оплату труда в 1 руб. выручки;
- доля заработной платы в себестоимости продукции предприятия;
- доля расходов на оплату труда в общей сумме расходов предприятия;
- доля заработной платы в 1 руб. товарной или готовой продукции.
Для этой группы показателей обычно существуют нормативные значения, которые могут сильно варьироваться для предприятий разных отраслей. Для промышленных предприятий доля заработной платы в 1 руб. выручки составляет несколько процентов, иногда до 20% и выше. В образовательных учреждениях, консультационных фирмах, предприятиях сферы услуг и компаниях, работающих в сфере высоких технологий, т.е. там, где материальные затраты на выпуск продукции экстремально низки или совсем отсутствуют, норматив ФОТ к объему реализованной продукции может составлять до 70%.
Аналогично показателю производительности на 1 работающего, при анализе исчисляют также показатель размера заработной платы на одного работающего на предприятии рабочего, производственного рабочего или сотрудника другой категории.
Рост производительности труда для любого предприятия, безусловно, является положительным фактором. Увеличение выпуска продукции в единицу времени обычно сопровождается и ростом абсолютной величины суммарной заработной платы сотрудников. Однако не всегда производительность и заработная плата изменяются в одном направлении. Анализ темпов изменения этих величин даст полезную информацию об эффективности деятельности предприятия. Возможные варианты одновременного изменения удельных показателей производительности и заработной платы сотрудников приведены в таблице 1 .
Таблица 1.
Темпы изменения производительности и заработной платы
сотрудников предприятия
| Ситуация 1 | Ситуация 2 | Ситуация 3 | Ситуация 4 | |
| Производительность в 1 ч | Рост | Рост | Снижение | Снижение |
| Заработная плата в 1 ч | Рост | Снижение | Рост | Снижение |
Ситуация 4 соответствует общему ухудшению финансового состояния и хозяйственной ситуации на предприятии. Если в течение долгого периода наблюдается такое соотношение темпов роста (а вернее, снижения) экономических показателей, это может привести к социальной напряженности в коллективе и даже полному экономическому коллапсу предприятия как хозяйствующего субъекта. В этом случае руководству предприятия следует принимать кардинальные меры по полной перестройке своего предприятия.
Ситуация 3 свидетельствует о неэффективности управления на предприятии. Рост заработной платы при снижении производительности неминуемо приведет к непомерному росту затрат и снижению показателей прибыльности. Увеличение удельной величины заработной платы на единицу выпуска продукции иллюстрирует таблица 2 . В ней индексы выработки и заработной платы Iв и I з рассчитываются как отношение соответствующего показателя на отчетный период к его значению в базисном периоде, а сводный индекс I – как отношение Iв /I з .
Таблица 2.
Рост удельной заработной платы на единицу продукции
| Показатели на одного работающего | Отчетный период | Базисный период | Изменение, % | Индексные показатели |
| Выработка, изделий | 900 | 1000 | -10 | 0,90 |
| Заработная плата, руб. | 2400 | 2200 | +9 | 1,09 |
| Заработная плата на единицу продукции, руб. | 2,67 | 2,2 | +21 | 1,21 |
Ситуация 2 может возникнуть из-за неправильной тарификации и неэффективной системы нормирования. Долго такое положение дел продолжаться не может, поскольку недовольство работников либо вынудит руководство перестроить систему нормирования, либо рост производительности быстро сменится её падением.
Наилучшей для предприятия и его сотрудников можно считать ситуацию 1. В её реализации возможны два варианта:
a) производительность растет быстрее зарплаты;
b) зарплата растет быстрее производительности.
Повышению эффективности деятельности предприятия максимально соответствует ситуация 1а. Руководству предприятия при планировании деятельности и составлении бюджетов следует стремиться именно к такой динамике показателей.
Для анализа заработной платы работников категории (например, производственных рабочих) на предприятии использую также статистические величины, такие, как средневзвешенная, максимальная и минимальная величина, мода, медиана, среднеквадратическое отклонение и вариация. Алгоритм анализа фонда заработной платы дан в примере 1.
Пример 1. Производственно-торговая компания «Восход» занимается производством и оптовой реализацией продуктов питания. В структуру предприятия включены два цеха – по производству колбасных и масложировых изделий, склад готовой продукции, транспортный отдел, отдел сбыта и администрация. Состав работников предприятия в разбивке по подразделениям представлен в таблице 3 . Анализ фонда заработной платы проводился за ноябрь 1998 года, в качестве базисного периода взят предшествующий месяц – октябрь. Для целей анализа проведена группировка размеров заработка сотрудников, в качестве интервала группировки принята сумма 400 руб. Менее 400 руб. ни одному из сотрудников предприятия в анализируемый период начислено не было, поэтому самый низший интервал группировки – от 400 до 800 руб. Выручка предприятия за анализируемый период составила 504 468 руб.
Анализ фонда оплаты труда по подразделениям показывает, что в текущем месяце во всех подразделениях предприятия, кроме колбасного и транспортного цехов, наблюдалось падение размеров заработной платы персонала. Однако, поскольку колбасный цех является самым крупным на предприятии, а его фонд оплаты труда вместе с ФОТ транспортного цеха составляет 41% всего ФОТ предприятия, это привело к тому, что суммарная заработная плата всех сотрудников предприятия выросла на 3,3%.
Численность сотрудников каждого из подразделений и предприятия в целом за отчетный период не изменилась. Однако видно, что соотношение «высокооплачиваемых» и «низкооплачиваемы» сотрудников в каждой профессиональной группе несколько изменилось: наблюдается некоторое выравнивание зарплат относительно некоего внутригруппового среднего значения. Большие предприятия могут исследовать и значимость подобных структурных сдвигов, однако, в случае предприятия «Восход» с численностью работающих 107 человек, такая информация, скорее всего, не даст важной информации для принятия финансово управленческих решений, поэтому отдельных процедур такого анализа не проводилось.
Таблица 3.
Анализ фонда заработной платы сотрудников компании «Восход»
за ноябрь 1998 года в разбивке по подразделениям
| Подразделение | Группа сотрудников | Заработная плата в интервале, руб. | За отчетный месяц | За прошлый месяц | Изменение средней заработной платы, % | ||
| Численность сотрудников, чел. | Средняя заработная плата, руб. | Численность сотрудников, чел. | Средняя заработная плата, руб. | ||||
| Колбасный цех | Производственные рабочие | 800-1200 | 6 | 1097 | 6 | 1050 | +4,5 |
| 1200-1600 | 9 | 1410 | 14 | 1537 | -8,3 | ||
| 1600-2000 | 10 | 1722 | 7 | 1706 | +0,9 | ||
| 2000 и более | 2 | 2058 | - | - | - | ||
| Вспомогательные рабочие и техники | 400-800 | 1 | 756 | 1 | 796 | -5,0 | |
| Инженеры и технологи | 1200-1600 | 1 | 1415 | 1 | 1501 | -5,7 | |
| 1600-2000 | 3 | 1901 | 3 | 1845 | +3,0 | ||
Продолжение таблицы 3.
| Подразделение | Группа сотрудников | Заработная плата в интервале, руб. | За отчетный месяц | За прошлый месяц | Изменение средней заработной платы, % | ||
| Численность сотрудников, чел. | Средняя заработная плата, руб. | Численность сотрудников, чел. | Средняя заработная плата, руб. | ||||
| Обслуживающий персонал | 400-800 | 2 | 620 | 2 | 643 | -3,6 | |
| Итого по цеху | 37 | 1431 | 37 | 1391 | +2,9 | ||
| Цех масло-жировой продукции | Производственные рабочие | 800-1200 | 6 | 1048 | 5 | 1108 | -5,4 |
| 1200-1600 | 8 | 1303 | 10 | 1287 | +1,2 | ||
| 1600-2000 | 3 | 1654 | 2 | 1705 | -3,0 | ||
| Вспомогательные рабочие и техники | 400-800 | 2 | 781 | 3 | 799 | -2,3 | |
| 800-1200 | 4 | 879 | 3 | 880 | -0,1 | ||
| Инженеры и технологи | 1200-1600 | 2 | 1611 | 2 | 1635 | -1,5 | |
| 1600-2000 | 2 | 1806 | 2 | 1834 | +4,2 | ||
| Обслуживающий персонал | 400-800 | 2 | 715 | 2 | 785 | -8,9 | |
| Итого по цеху | 29 | 1207 | 29 | 1237 | -2,4 | ||
| Склад готовой продукции | Вспомогательные рабочие и техники | 400-800 | 1 | 720 | - | - | - |
| 800-1200 | 2 | 1090 | 3 | 1042 | +4,6 | ||
| 1200-1600 | 2 | 1221 | 2 | 1220 | +0,1 | ||
| Инженеры и технологи | 1600-2000 | 3 | 1872 | 3 | 1886 | -0,7 | |
| Итого по складу | 8 | 1370 | 8 | 1403 | -2,4 | ||
| Транспортный отдел | Водители | 1200-1600 | 1 | 1516 | 1 | 1423 | +6,5 |
| 1600-2000 | 5 | 1822 | 5 | 1784 | +2,1 | ||
Продолжение таблицы 3.
| Подразделение | Группа сотрудников | Заработная плата в интервале, руб. | За отчетный месяц | За прошлый месяц | Изменение средней заработной платы, % | ||
| Численность сотрудников, чел. | Средняя заработная плата, руб. | Численность сотрудников, чел. | Средняя заработная плата, руб. | ||||
| Вспомогательные рабочие и техники | 800-1200 | 1 | 1106 | 1 | 984 | +12,4 | |
| 1200-1600 | 2 | 1307 | 2 | 1255 | +4,1 | ||
| Инженеры и технологи | 1200-1600 | 2 | 1530 | 2 | 1524 | +0,4 | |
| Итого по отделу | 11 | 1582 | 11 | 1535 | +3,1 | ||
| Отдел сбыта | Инженеры и технологи | 1200-1600 | 2 | 1545 | 2 | 1520 | +1,6 |
| Менеджеры по продажам | 2000 и более | 6 | 2820 | 6 | 2895 | -2,6 | |
| Итого по отделу | 2 | 2501 | 8 | 2551 | -2,0 | ||
| Администрация | Руководители | 2000 и более | 6 | 3516 | 6 | 3581 | -1,8 |
| Обслуживающий персонал | 800-1200 | 2 | 1104 | 4 | 1194 | -7,5 | |
| 1200-1600 | 6 | 1234 | 4 | 1304 | -5,4 | ||
| Итого по администрации | 14 | 2236 | 14 | 2406 | -7,0 | ||
| Всего | 107 | 1567 | 107 | 1516 | +3,3 | ||
Вторым срезом фонда оплаты труда является срез по категориям работников. Результаты этого вида анализа приведены в таблице 4 .
Из таблицы 4 видно, что за отчетный период наиболее заметно увеличилась по сравнению с базовым периодом средняя заработная плата вспомогательных рабочих – на 3,1 %. Увеличилась также заработная плата производственных, инженерно-технических работников и водителей. Вместе с тем заработная плата сотрудников, непосредственно не занятых в производстве (руководителей, менеджеров по продажам, обслуживающего персонала), снизилась.
Таблица 4.
Анализ фонда заработной платы сотрудников компании «Восход»
за ноябрь 1998 года в разбивке по категориям сотрудников
| Группа сотрудников | Отчетный период | Базовый период | Изменение средней заработной платы, % | ||||||||||||||||||
| ФОТ | Численность сотрудников | Средняя заработная плата, руб. | ФОТ, руб. | Численность сотрудников | Средняя заработная плата, руб. | ||||||||||||||||
| руб. | % от итога | % от выручки | чел. | % от итога | |||||||||||||||||
| Производственные рабочие | 62280 | 37,2 | 12,3 | 44 | 41,1 | 1415 | 61580 | 44 | 1400 | 1,1 | |||||||||||
| Вспомогательные рабочие | 18111 | 10,8 | 3,6 | 18 | 16,8 | 1006 | 17473 | 18 | 981 | 3,7 | |||||||||||
| Инженеры и техники | 25720 | 15,3 | 5,1 | 15 | 14,0 | 1715 | 25520 | 15 | 1701 | 0,8 | |||||||||||
| Водители | 10626 | 6,3 | 2,1 | 6 | 5,6 | 1771 | 10343 | 6 | 1724 | 2,7 | |||||||||||
| Менеджеры по продажам | 16920 | 10,1 | 3,4 | 6 | 5,6 | 2820 | 17370 | 6 | 2895 | -2,6 | |||||||||||
| Обслуживающий персонал | 12282 | 7,3 | 2,4 | 12 | 11,2 | 1024 | 12848 | 12 | 1071 | -4,4 | |||||||||||
| Руководители | 21696 | 12,9 | 4,3 | 6 | 5,6 | 3516 | 21486 | 6 | 3581 | -1,8 | |||||||||||
| Всего | 167635 | 100,0 | 33,2 | 107 | 100,0 | 1567 | 166620 | 107 | 1557 | 0,6 | |||||||||||
Был проведен также анализ структуры кадрового состава работающих на предприятии с точки зрения величины их заработной платы. За отчетный месяц картина оказалась следующей (таблица 5 ).
Таблица 5.
Анализ структуры штата сотрудников компании «Восход»
по уровням дохода за ноябрь 1998 года
| Заработная плата за октябрь, руб. | ФОТ | Численность сотрудников | Средняя заработная плата | |||
| руб. | % к итогу | чел. | % к итогу | руб. | % к среднему | |
| 400-800 | 5707 | 3 | 7 | 7 | 713 | 46 |
| 800-1200 | 25095 | 15 | 24 | 22 | 1046 | 67 |
| 1200-1600 | 47972 | 29 | 35 | 33 | 1368 | 87 |
| 1600-2000 | 46230 | 28 | 26 | 24 | 1778 | 113 |
| 200 и более | 42731 | 25 | 14 | 13 | 3052 | 195 |
| Всего | 167635 | 100 | 107 | 100 | 1567 | 100 |
Описательная статистика ФОТ представлена в таблице 6 .
Таблица 6.
<