Остальные рефераты / Реферат: Анализ налоговой системы РФ

Реферат: Анализ налоговой системы РФ

· налог на имущество организаций;

· налог на игорный бизнес;

· транспортный налог.

Налог на игорный бизнес, как и федеральные налоги, устанавливается Налоговым кодексом РФ и взимается на всей ее территории. Налог на имущество организаций и транспортный налог вводятся в действие представительными органами государственной власти субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом РФ. Кроме того, законодательными органами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Региональные налоги зачисляются в бюджеты субъектов РФ, а также могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты.

К местным налогам на 1 января 2005 года Налоговый кодекс РФ относит 2 платежа:

· земельный налог;

· налог на имущество физических лиц.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом РФ. Кроме того, представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Необходимо подчеркнуть, что законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Следовательно, на территории России действует единая система налоговых доходов , перечень которых, независимо от их уровня, закрепляется законодательством РФ.

1.2 Состояние налоговой системы на современном этапе

С сожалением следует отметить, что становление современной российской налоговой системы сопровож­далось значительным ростом числа налоговых правона­рушений. По оценкам специалистов, в результате неис­полнения налогоплательщиками своих обязанностей государство ежегодно недополучало от 30 до 40% бюд­жетных средств. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение и являлось главной причи­ной непоступления налогов в государственную казну.

О реальных масштабах налоговой преступности в той или иной степени свидетельствуют: значительный разрыв между официальными и реальными доходами населения: очевидная разница между расходами на потребление от­дельных граждан и декларируемыми ими доходами; ста­бильный рост объема денежной наличности, находящей­ся во внебанковском обороте: снижение собираемости налогов, отмечающееся даже в период сезонного роста поступлений налогов в бюджет: увеличение из года в год значительными темпами размера бюджетной недоимки.

Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП, замедлились темпы инфляции, впервые были перевыполнены бюджетные назначения. Но самые кардинальные изменения в отечественной налоговой системе произошли с постепен­ной кодификацией налогового законодательства и с введением в действие с 1 января 1999г. части первой Налогового Кодекса Российской Федерации, регулирующего все стадии налоговых право­отношений.

Во-первых, было законодательно установлены осо­бые требования, предъявляемые к актам законодатель­ства о налогах и сборах, касающиеся как содержания, так и порядка их введения. Согласно НК РФ органы исполнительной власти излают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, только в предусмотренных законодательством о нало­гах и сборах случаях. В связи с этим приказы, инструк­ции и методические указания органов исполнительной власти по вопросам налогообложения не относятся к актам законодательства о налогах и сборах и обязатель­ны только для своих соответствующих подразделений. Во-вторых, был установлен исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых на территории Российс­кой Федерации. Мерой обеспечивающей предсказуемость налогового законодательства стало установление на фе­деральном уровне основных элементов налогообложе­ния по региональным и местным налогам, что призва­но оградить хозяйствующих субъектов от необоснован­ного повышения налоговой нагрузки. С другой сторо­ны, региональные и местные власти могут самостоя­тельно устанавливать по региональным и местным на­логам отдельные элементы налогообложения для про­ведения собственной налоговой политики. Эти положе­ния НК РФ призваны гарантировать стабильность ус­ловий предпринимательской деятельности. В-третьих, достаточно подробно были прописаны общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, регламентирован процесс налогового администрирова­ния — комплекса форм и методов осуществления нало­гового контроля, предусмотрен закрытый перечень ви­дов налоговых правонарушений, в целом, с учетом тре­бований соразмерности и справедливости, значительно снижены размеры налоговых санкций по сравнению с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ».

Полнота правового регулирования налоговых отно­шений обеспечивалась по мере введения в действие, начиная с 1 января 2001 г., и полном объеме глав части второй НК РФ. Все последующие изменения — отмена налогов, уплачиваемых с выручки от реализации това­ров, снижение налогообложения фонда оплаты труда, установление единой ставки налога на доходы физи­ческих лиц, введение регрессивной шкалы обложения ЕСН, снижение ставки по налогу на прибыль органи­заций — были направлены, прежде всего, на то, чтобы отечественная налоговая система стала более справед­ливой и нейтральной по отношению к различным кате­гориям налогоплательщиков. И конечно же эти изме­нения должны были способствовать снижению уклоне­ния от налогообложения.

Таким образом в настоящее время в РФ в целом существует более менее оптимальная структура налогов, действия государства направлены на создание стабильного налогового законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода от налогов.

2 Анализ налоговой системы РФ

2.1 Тенденции развития и реформирования налоговой системы РФ

Задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ по состоянию на 01.07.2008г., указаны в таблицах приведенные ниже.

Из таблицы «Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации». Видно, что задолженность составляет 494000 тыс.рублей. Из них задолженность перед бюджетом по налогам и сборам составляет 493 985 тыс.рублей, в том числе недоимка составляющая 162 181 тыс.рублей, так же задолженность организаций, признанных банкротами 86 000 рублей и задолженность ликвидированных организаций 19 000 рублей.

Задолженность в бюджетную систему РФ:

- налога на прибыль организации составляет - 405 744 тыс.рублей;

- налога на прибыль организации, в том числе в федеральный бюджет – 102 269 тыс.рублей;

- налог на добавленную стоимость – 543 409 тыс.рублей;

- платежи за пользование природными ресурсами – 18 664 тыс.рублей;

- остальные федеральные налоги и сборы – 168 127 тыс.рублей;

- региональные налоги и сборы – 121 497 тыс.рублей;

- местные налоги и сборы – 35 443 тыс.рублей;

- налоги по специальным налоговым режимам – 41 235 тыс.рублей.


Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации тыс.руб. Таблица №1
. Всего в том числе по:
федеральным налогам и сборам региональным налогам и сборам местным налогам и сборам налогам со специальным налоговым режимом
Всего из них
налог на прибыль организаций налог на добавленную стоимость из графы 5 налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории РФ платежи за пользование природными ресурсами из графы 7 налог на добычу полезных ископаемых остальные федеральные налоги и сборы
Всего в том числе в федеральный бюджет
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ - ВСЕГО 493 985 405 660 139 652 34 807 200919 200 919 7 688 3 757 57 401 52 050 17 121 19 064
в том числе:
НЕДОИМКА 162 181 91 987 13 940 2 356 64 019 64 019 4 657 958 9 371 38 497 15 550 16 147
из неё
НЕДОИМКА ОРГАНИЗАЦИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В ПРОЦЕДУРЕ БАНКРОТСТВА 11 356 8 750 725 197 4 623 4 623 147 111 3 255 2 318 193 95
НЕДОИМКА ОРГАНИЗАЦИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В КОНКУРСНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ 9 060 6 865 3 3 3 874 3 874 112 111 2 876 2 041 59 95
РЕСТРУКТУРИРОВАННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ 5 906 4 768 9 2 3 898 3 898 2 0 859 516 622 0
ОТСРОЧЕННЫЕ (РАССРОЧЕННЫЕ) ПЛАТЕЖИ - ВСЕГО 32 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 31
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПРИОСТАНОВЛЕННАЯ К ВЗЫСКАНИЮ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ ПРОЦЕДУР БАНКРОТСТВА 284 392 270 780 114 037 29 775 109 149 109 149 2 972 2 799 44 622 12 603 656 353
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЗЫСКИВАЕМАЯ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ, ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ О ВОЗБУЖДЕНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА - ВСЕГО 32 865 29 605 8 943 2 161 18 215 18 215 57 0 2 390 434 293 2 533
ПРИОСТАНОВЛЕННЫЕ К ВЗЫСКАНИЮ ПЛАТЕЖИ - ВСЕГО 8 519 8 519 2 723 513 5 638 5 638 0 0 158 0 0 0
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРИЗНАННЫХ БАНКРОТАМИ 86 86 9 6 67 67 0 0 10 0 0 0
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЛИКВИДИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 19 18 0 0 5 5 0 0 13 1 0 0
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА 494 000 405 784 405 744 102 269 543 409 543 409 18 664 10 535 168 127 121 497 35 443 41 235

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций в бюджетную систему Таблица №2
Российской Федерации тыс.руб.
. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций
всего в том числе: федеральным налогам и сборам региональным налогам и сборам местным налогам и сборам налогам со специальным налоговым режимом
пеней налоговых санкций Всего из них
налог на прибыль организаций налог на добавленную стоимость из графы 7 налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории РФ платежи за пользование природными ресурсами из графы 9 налог на добычу полезных ископаемых остальные федеральные налоги и сборы
всего в том числе в федеральный бюджет
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПО ПЕНЯМ И НАЛОГОВЫМ САНКЦИЯМ - ВСЕГО 360396 287155 73 241 315219 77 836 21 015 158 030 158 030 8 135 1 113 71 218 20 030 16 272 8 875
РЕСТРУКТУРИРОВАННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПЕНЯМ И НАЛОГОВЫМ САНКЦИЯМ 19 973 19 526 447 18 444 1 382 897 8 996 8 996 450 0 7 616 505 1 024 0
ОТСРОЧЕННЫЕ (РАССРОЧЕННЫЕ) ПЕНИ И НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ - ВСЕГО 36 4 32 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 36
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПРИОСТАНОВЛЕННАЯ К ВЗЫСКАНИЮ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ ПРОЦЕДУР БАНКРОТСТВА 167983 129708 38 275 159701 45 732 12 611 86 130 86 130 2 865 769 24 974 4 249 4 002 31
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЗЫСКИВАЕМАЯ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ, ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ О ВОЗБУЖДЕНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА - ВСЕГО 25 979 14 821 11 158 24 265 7 710 1 930 14 304 14 304 22 0 2 229 538 435 741
ПРИОСТАНОВЛЕННЫЕ К ВЗЫСКАНИЮ ПЛАТЕЖИ - ВСЕГО 3 467 1 860 1 607 3 467 1 265 222 2 101 2 101 0 0 101 0 0 0
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРИЗНАННЫХ БАНКРОТАМИ 44 44 0 44 6 4 33 33 0 0 5 0 0 0
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЛИКВИДИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 184 184 0 172 0 0 117 117 0 0 55 0 12 0
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА 775527 599695 175832 708745 188638 51 442 372 246 372 246 14 359 2 651 133502 30 109 26 182 10491

Из таблицы «Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций в бюджетную систему». Видно, что общая сумма долга составляет 775 527 тыс.рублей. Из них задолженность перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям составляет 360 396 тыс.рублей.

Общая сумма задолженности по пеням составляет 599 695 тыс.рублей, а по налоговым санкциям 175 832 тыс.рублей.

К-во Просмотров: 187
Бесплатно скачать Реферат: Анализ налоговой системы РФ