Реферат: Аудит и анализ денежных средств

Первичные документы включают:

1. Договор на расчетно - кассовое обслуживание с банком.

2. Выписки по лицевым счетам.

3. Платежные поручения.

4. Мемориальные ордера.

5.Платежные требования - поручения.

6. Приходные кассовые ордера.

7. Расходные кассовые ордера.

Регистры бухгалтерского учета включают:

1. Главную книгу.

2. Журналы - ордера N 2, 3.

3. Ведомость N 2.

Отчетность включает:

1. Сведения о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации.

2. Отчет о движении денежных средств (форма N 4).

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по движению денежных средств, также включает:

- основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;

- приказ об учетной политике организации;

По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по движению денежных средств;

- применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств в кассе, на счетах в банке;

- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов.

Краткая экономическая характеристика объекта исследования

Предприятие сферы материального производства ООО «Лавоком», создано в мае 2001года. Деятельность предприятие осуществляет на арендованных площадях. Договор аренды имеет долгосрочный характер. Предприятие имеет собственные основные средства, позволяющие ему осуществлять уставную деятельность. Современное оборудование производства Германии и Швейцарии разрешает предприятию производить печать высокого качества и разнообразного ассортимента продукции. Основным видом деятельности предприятия является разработка дизайна и изготовление упаковки для кондитерской продукции. Основным сырьем, используемым в производстве, является картон различных производителей, как отечественного, так и зарубежного. Среднесписочная численность сотрудников за 2002 год составила 33 человека. Все сотрудники предприятия являются высококвалифицированными специалистами в области полиграфии.

Реализация готовой продукции покупателям осуществляется в рамках договоров и заявок, составляемых на каждый месяц. В соответствии с этими заявками отделом снабжения осуществляются расчеты необходимого сырья и вспомогательных материалов, необходимых для производства продукции. Вся деятельность предприятия подлежит планированию – ежесменному, суточному, недельному, месячному и т.д. В связи с тем, что как показывает практика, производство конфет имеет сезонный характер, предприятию приходиться это также учитывать при планировании производства. И своевременно привлекать коммерческие заказы, для того чтобы обеспечить непрерывность работы предприятия. Поэтому планирование движения денежных средств имеет важное значения для данного предприятия. Предприятие имеет репутацию платежеспособного клиента и поэтому имеет во многих фирмах – поставщиках сырья значительные суммы кредитных линий, что позволяет осуществлять производство в кредит. Предприятие предпочитает осуществлять расчеты в порядке безналичных расчетов и имеет для осуществления этих расчетов два расчетных счета: в КРАБ «Новосибирсквнешторгбанк» и Новосибирском филиале Банка Москвы (Приложение 1). Валютного и других счетов в банке предприятие не имеет. Если в 2001 и частично в 2002 году предприятие осуществляло прием наличных денежных средств в кассу от покупателей продукции, то с принятием Указаний Центрального Банка от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» было принято решение о принятии оплаты за поставленную готовую продукцию в порядке безналичных расчетов.

Штат бухгалтерии составляет 4 человека: главный бухгалтер, бухгалтер, бухгалтер-кассир и экономист. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерской программы «БЭСТ-4».

Предприятие зарегистрировано в мае 2001 года, но в связи с большим сроком поставки оборудования, осуществление деятельности было начато в декабре 2001. Таким образом, сравнение результатов финансово-хозяйственной деятельности за 2001 и 2002 года не показательно.

Однако для того, чтобы иметь представление о финансовом состоянии предприятия воспользуемся данными, отраженными в форме № 2 за 2001 и 2002 год (Приложение 2).