Реферат: Бухгалтерская отчетность 22

− метод пересчета валютной стоимости;

− индексный метод.

Составляя годовую бухгалтерскую отчетность, необходимо провести реформацию баланса. Реформация от латинского reformatio − преобразование. Это значит, что в бухгалтерском учете проводится закрытие остатков по некоторым счетам с тем, чтобы в новом финансовом оду начать бухгалтерский учет «с новой страницы». К таким счетам относятся 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Как правило, записи по реформации баланса датируются 31 декабря отчетного года.

В течение года на сч. 90 собираются данные о доходах и расходах организации по видам экономической деятельности. К сч. 90 в рабочем плане счетов организации предусматриваются соответствующие субсчета:

1 – Выручка от реализации;

2 – Себестоимость реализации;

3 – Налог на добавленную стоимость;

4 – Акцизы;

5 – Прочие налоги и сборы из выручки;

6 – Экспортные пошлины;

7 – Расходы на реализацию;

8 – Управленческие расходы;

9 – Прибыль/ Убыток от реализации.

По окончании каждого месяца сопоставлением сумм дебетовых оборотов по субсчетам 90/2 – 90/8 с кредитовым оборотом по субсчету 90/1, выявляется финансовый результат – прибыль или убыток от реализации за месяц. Эта сумма списывается в конце отчетного месяца на сч. 99:

Д 90/9 – К 99 (прибыль);

Д 99 – К 90/9 (убыток).

Получается, что по окончании каждого месяца, на синтетическом сч. 90 никакого сальдо не имеется. Однако субсчета этого счета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается в течение финансового года. Эти остатки списываются 31 декабря отчетного года после списания финансового результата за декабрь внутри сч. 90. Закрытие остатков по субсчетам осуществляется путем переноса на субсчет 90/9.

В результате по состоянию на 1 января нового финансового года субсчета сч. 90 сальдо не имеют.

Операционные доходы и расходы учитываются на сч. 91. Структура и порядок его использования аналогичны структуре и порядку использования сч. 90.

К сч. 91 открываются субсчета:

1 – Операционные доходы;

2 – Операционные расходы;

3 – Налог на добавленную стоимость;

4 – Прочие налоги и сборы из операционных доходов;

9 – Сальдо операционных доходов и расходов.

По окончании каждого месяца сопоставлением сумм дебетовых оборотов по субсчетам 91/2 – 91/4 с кредитовым оборотом по субсчету 91/1, выявляется финансовый результат – прибыль или убыток от операционных доходов и расходов. Эта сумма списывается в конце отчетного месяца на сч. 99:

Д 91/9 – К 99 (прибыль);

Д 99 – К 91/9 (убыток).

Получается, что по окончании каждого месяца, на синтетическом сч. 91 никакого сальдо не имеется. Однако субсчета этого счета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается в течение финансового года. Эти остатки списываются 31 декабря отчетного года после списания финансового результата за декабрь внутри сч. 91. Закрытие остатков по субсчетам осуществляется путем переноса на субсчет 91/9.

Внереализационные доходы и расходы учитываются на сч. 92. Структура и порядок его использования аналогичны структуре и порядку использования сч. 90.

К сч. 92 открываются субсчета:

1 – Внереализационные доходы;

2 – Внереализационные расходы;