Реферат: Бухгалтерский баланс назначение, правила оценки статей, принципы построения и методика составле

В конце месяца делаются операции:

-рассчитывается фактическая себестоимость выпущенной продукции за месяц Д43 К20

определяется средняя себестоимость единицы готовой продукции за месяц с учетом ее остатка на начало месяца

-рассчитывается фактическая себестоимость отгруженной и реализованной продукции Д45, 90 К43

Т.о. определяется себестоимость готовой продукции.

Учет готовой продукции по нормативной или плановой себестоимости (по учетным ценам) можно вести 2-мя способами: - с использование счета 40 (выпуск продукции, работ, услуг) счет 40 сальдо не имеет; - без использования счета 40

Для этого требуется рассчитать % отклонения фактической себестоимости от ее себестоимости по учетным ценам по формуле: %=(сумма отклонений на остаток готовой продукций на начало месяца + сумма отклонений по готовой продукции, которая поступила за месяц)/(стоимость готовой продукции по учетным ценам на начало месяца + стоимость готовой продукции по учетным ценам, поступившей на склад за месяц)*100%.

Сумма отклонений определяется по формуле: (учетная цена продукции, реализованной в отчетном периоде)*(% отклонений фактической себестоимости от учетной цены).

Нормативная себестоимость продукции рассчитывается орг-ей самостоятельно на основании норм расходов предприятия, топлива и др. статей.

Плановая себестоимость устанавливается самостоятельно, за нее может быть взята себестоимость продукции за предыдущий месяц.

5. Инвентаризация активов, состояния расчетов и обязательств; отражение в учете результатов инвентаризации.

Инвентаризация - это проверка наличия и состояния материальных ценностей и денежных средств путем наблюдения в натуре, измерения и специальной регистрации с последующим сличением полученных данных с учетными показателями.

Различают инвентаризацию полную и частичную (выборочную). Полная инвентаризация охватывает все виды имущества и финансовых обязательств организации. Частичная – один или несколько видов имущества.

Инвентаризация может быть плановой , т.е. охватывает проверку имущества по заранее установленным срокам, и внезапной ревизией , которая проводится неожиданно для материально-ответственного лица чтобы установить фактическое наличие ценностей.

Инвентаризация также может осуществляться по распоряжению головной организации , руководителя организации и по требованию ревизоров или следственных органов.

Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи , которые подписывают все члены комиссии и материально-ответственное лицо.

Результаты инвентаризации сдают в бухгалтерию и по ним сверяют фактическое наличие средств с данными учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость . В ней указывается фактическое наличие по данным инвентаризации и наличие средств по данным учета, а также выявляются излишки и недостачи.

7. Материалы, их классификация и виды оценок.

Материальные ценности поступают в организации от поставщиков на основании заключенных договоров (классификация по субсчетам). Счет 10. Материалы учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. В зависимости, от принятой в орг-ции учетной политики, поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15, 16 (Д10 К15) или без использования их (Д10 К 60; 20; 23; 71; 76).

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в Д 91.

Аналитический учет ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.). Перемещение материалов внутри орг-ции отражают внутренними оборотами по счету 10.

Материалы, переданные в переработку на сторону со счета 10 не списываются, а отражаются по субсчету «Материалы, переданные в переработку на сторону». После поступления из переработки к стоимости материалов добавляются затраты на обработку и по этой стоимости они зачисляются на субсчет «Сырье и материалы» с субсчета 10.7.

Методы оценки – по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения запасов (метод ФИФО), по себ-ти последних по времени приобретенных запасов (ЛИФО).

6. Классификация финансовых вложений и принципы их оценки.

1.Финансовые вложения - инвестиции организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения как долгосрочные, так и краткосрочные упитываются на активном счете 58 "Финансовые вложения". Сальдо по этим счетам показывает величину вложений на начало периода.

По дебету отражается поступление финансовых вложений - приобретение бумаг, вложения в уставные фонды других фирм, выдача займов. По кредиту записывается выбытие финансовых вложений - продажа и погашение ценных бумаг.

Приобретаемые ценные бумаги отражаются на счетах по покупной стоимости. Разница между покупной и номинальной стоимостью ценной бумаги подлежит доначислению или списанию.

При списании суммы превышения покупной стоимости над их номинальной стоимостью делаются записи Д 76 К 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58).