Реферат: Бухгалтерский управленческий учет 5
Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = 0,0044
Зпер = V * ставка переменных расходов
Зпост = Зсовок - Зпер
Таблица 6
Счет №26(2год)
| Период | Фактическое значение затрат | Объем производства (шт.) | Коэффициент инфляции | Приведенные затраты | ||
| совокупные | переменные | постоянные | ||||
| Январь | 36,7 | 13813 | 1,041 | 35,25 | 35,25 | |
| Февраль | 15,9 | 14567 | 1,041 | 15,27 | 15,27 | |
| Март | 27,1 | 15328 | 1,041 | 26,03 | 26,03 | |
| Апрель | 21,6 | 14986 | 1,045 | 20,67 | 20,67 | |
| Май | 22,3 | 17716 | 1,045 | 21,34 | 21,34 | |
| Июнь | 45,1 | 16814 | 1,045 | 43,16 | 43,16 | |
| Июль | 42,8 | 15213 | 1,058 | 40,45 | 40,45 | |
| Август | 10,0 | 15048 | 1,058 | 9,45 | 9,45 | |
| Сентябрь | 27,4 | 13205 | 1,058 | 25,89 | 25,89 | |
| Октябрь | 10,0 | 11460 | 1,063 | 9,407 | 9,407 | |
| Ноябрь | 11,1 | 12569 | 1,063 | 10,44 | 10,44 | |
| Декабрь | 14,26 | 12304 | 1,063 | 13,42 | 13,42 | |
Vmax = 17716 шт Vmin = 11460 шт Изменение V = 6256 шт
Зmax = 22,3 Зmin = 10,0 Изменение З = 12,3
Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = 0,0019
Зпер = V * ставка переменных расходов
Зпост = Зсовок - Зпер
2. Операционный анализ
Таблица 7
Исходные данные для операционного анализа
| Показатели | 1год | 2год |
| Цена | 2,21 | 2,21 |
| Объем производства (шт.) | 182790 | 173023 |
| Выручка | 403965,9 | 382380,83 |
| Переменные затраты | 312570,9 | 300098,67 |
| Постоянные затраты | 17963,19 | 17847,04 |
Таблица 8
Показатели операционного анализа (1год)
| Показатели | Единицы измерения | Буквенные обозначения | Значение |
| Выручка от реализации | тыс.руб. | (А) | 403965,9 |
| Валовая маржа | тыс.руб. | (В) | 91395 |
| Коэффициент валовой маржи | % | (С) | 22,6 |
| Постоянные затраты | тыс.руб. | (D) | 17963,19 |
| Порог рентабельности | тыс.руб. | (E) | 79397,29 |
| Запас финансовой прочности, в рублях | тыс.руб. | (F) | 324588,13 |
| Запас финансовой прочности, в процентах к выручке от реализации | % | (G) | 80,4 |
| Прибыль | тыс.руб. | (H) | 73454,29 |
| Сила воздействия операционного рычага | (I) | 1,24 |
Таблица 9
Показатели операционного анализа (2год)
| Показатели | Единицы измерения | Буквенные обозначения | Значение |
| Выручка от реализации | тыс.руб. | (А) | 382380,83 |
| Валовая маржа | тыс.руб. | (В) | 82282,16 |
| Коэффициент валовой маржи | % | (С) | 21,6 |
| Постоянные затраты | тыс.руб. | (D) | 17847,04 |
| Порог рентабельности | тыс.руб. | (E) | 82938,58 |
| Запас финансовой прочности, в рублях | тыс.руб. | (F) | 299448,49 |
| Запас финансовой прочности, в процентах к выручке от реализации | % | (G) | 78,3 |
| Прибыль | тыс.руб. | (H) | 64680,87 |
| Сила воздействия операционного рычага | (I) | 1,27 |
Операционный анализ – это анализ поведения затрат, в основе которого лежит взаимосвязь затрат, выручки, объема производства и прибыли.
Объем продажнаходится выше точки безубыточности (порога рентабельности), что влечет за собой прибыль. Предприятие с низкой точкой безубыточности легче переживает падение спроса на продукцию и снижение цен реализации.
Норма маржинальной прибыли показывает, какое влияние на маржинальную прибыль оказывает изменение суммы выручки от реализации, т.е. сколько рублей маржинальной прибыли получает предприятие с каждого рубля выручки. В первом году она выше и составляет 22,6%, чем во втором 21,6%. Чем выше норма маржинальной прибыли, тем большая часть выручки остается на погашение постоянных затрат и образование прибыли. Но и при высокой норме появляется чувствительность прибыли к колебаниям объема производства, а в условиях нестабильной ситуации на рынке предприятие рискует получить убыток.
Разница между достигнутой фактической выручки от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности. В первом году у предприятия стабильное положение и значит меньше риск получения убытка в результате колебания объема производства и реализации, чем во втором.
Действие операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации всегда сильно влияет на размер прибыли.
Чем выше операционный рычаг предприятия, тем больше его производственный риск, т.е. риск неполучения прибыли и покрытия производственных затрат. В нашем случае во втором году сила операционного рычага выше, чем в первом, следовательно, возрастает риск.
3. Расчет значений маржинальной прибыли, точки безубыточности и запаса финансовой прочности для 2-го года:
Таблица 10
Показатели операционного анализа для различных условий
| Показатели | Исходный вариант | Рост цены | Снижение переменных затрат | Снижение постоянных затрат | Рост объема производства |
| Выручка | 382380,83 | 420618,92 | 382380,83 | 382380,83 | 420618,25 |
| Переменные затраты | 300098,67 | 300098,67 | 270088,81 | 300098,67 | 330031,65 |
| Маржинальная прибыль (Выручка – Переменные затраты) | 82282,16 | 120520,25 | 112292,02 | 82282,16 | 90587,27 |
| Норма маржинальной прибыли (МП / Выручка) | 0,216 | 0,28 | 0,29 | 0,216 | 0,215 |
| Постоянные затраты | 17847,04 | 17847,04 | 17847,04 | 16062,34 | 17847,04 |
| Точка безубыточности (Постоянные затраты / НМП) | 82938,58 | 63739,43 | 61541,52 | 74362,68 | 83009,48 |
| Запас финансовой прочности (Выручка – ТБ) | ф448,49 | 356879,49 | 320839,31 | 308018,15 | 337609,44 |
| Операционный рычаг (МП / ЗФП * НМП) | 1,27 | 1,2061 | 1,2068 | 1,237 | 1,248 |
График прибыли и убытков
Рис 1
 |
 |  |
4. Определяю, как изменится точка безубыточности, если расходы по счету 26 возрастут на 6,8 % (для 2-го года):
Постоянные затраты = 270,77 + 6,8% =289, 19 тыс.руб.
Выручка = 382380,83 тыс.руб.
Переменные затраты = 300098,67 тыс.руб.
МП = 82282,16 тыс.руб.
НМП = 0,216
Постоянные затраты = 17901,19 тыс.руб.
ТБ = 17901,19 / 0,216 = 82875, 89 тыс.руб.
Вывод: точка безубыточности уменьшится на 62,69
5. Определяю, сколько должно быть реализовано продукции для роста прибыли на 20%, какой запас финансовой прочности при этом будет иметь предприятие:
СВОР = %изменение прибыли / % изменение выручки
1 год: