Реферат: Договор займа между работодателем и работником
Отметим, что предоставление займа имеет свой установленный порядок и определенные условия. Кроме того, выдача работникам займа производится только после согласования с соответствующими вышестоящими органами.
Такие же условия содержатся также в Положении о порядке и условиях предоставления организациями состоящим в штатах этих организаций работникам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, займов на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.03.2000 № 428 "О дополнительном привлечении средств организаций для финансирования жилищного строительства" (с изменениями и дополнениями по состоянию на 24.11.2008) (далее - Положение).
Займы в рамках этого Положения предоставляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин) и других платежей в республиканский, местные бюджеты, государственные целевые бюджетные фонды, государственные целевые внебюджетные фонды, а также части прибыли в соответствии с законодательством. Отметим, что вышеуказанные нормативные правовые акты регулируют вопросы предоставления займов для конкретной цели - на улучшение жилищных условий работников организации.
Но для выделения подобных займов требуется соблюдение и ряда условий как самим работником (заемщиком), так и нанимателем (займодавцем):
1) организация должна иметь прибыль, остающуюся в своем распоряжении после уплаты всех предусмотренных законодательством налогов, платежей, взносов.
2) лицо, получаемое заем, должно являться штатным работником организации.
3) заем является целевым, то есть выдается для строго определенной цели - на улучшение жилищных условий работника. Законодательством предусмотрена ответственность за нарушение этого условия: работник в такой ситуации должен будет вернуть сумму и уплатить проценты на сумму средств, использованных не по целевому назначению, в размере трехкратной ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь (если иное не предусмотрено договором займа или законодательством).
4) работник должен стоять на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, и займы предоставляются работникам в порядке очередности, определяемой исходя из времени принятия их на учет.
5) работник обязан сам вложить собственные средства в строительство (реконструкцию) или приобретение жилого помещения.
6) заем предоставляется на платной основе, то есть исходя из финансового состояния заемщика и займодавца, организация определяет размер и вид процентов, подлежащие уплате заемщиком за предоставленный заем.
7) заемщик "не видит" реальных денег. В случае принятия организацией решения о предоставлении работнику займа в любом банке на территории Республики Беларусь на имя работника открывается текущий счет без права снятия наличных денег, между организацией и банком заключается договор на перечисление сумм по этому займу. Получатель займа должен представить в банк копию решения организации о предоставлении ему займа и договор займа.
8) заем предоставляется под поручительство платежеспособных физических лиц и (или) под залог имущества, на которое может быть обращено взыскание по исполнительным документам. И в случае невозврата займа заемщиком взыскание обращается на предмет залога, или претензия о возврате предъявляется к поручителю.
9) на основании заключенного договора организация-займодавец обязана осуществлять контроль за целевым использованием предоставленных по займу средств и в случае выявления их нецелевого использования обязана немедленно принять все меры для возврата предоставленной в заем суммы.
Наниматель должен внимательно изучить свои возможности и возможности потенциального заемщика, а также строго соблюсти предусмотренную процедуру предоставления займа и, конечно, согласовать такое предоставление с вышестоящий организацией.
Так как в случае предоставления денежных средств взаем с нарушением требований, предусмотренных в Положении, на должностных лиц юридических лиц возлагается ответственность - штраф в размере от 10 до 30 базовых величин (ст.11.17 Кодекса об административных нарушениях Республики Беларусь).
Размер займа может устанавливаться в процентах от стоимости строительства (реконструкции) или приобретения жилого помещения на момент выдачи займа. Сроки пользования займом и его возврата, размер процентов определяются организацией индивидуально для каждого заемщика исходя из его финансового состояния и состояния организации.
Порядок получения и возврата займа
Для получения займа для улучшения жилищных условий работник подает заявление на имя руководителя организации, которое рассматривается и согласовывается в соответствии с законодательством (при участии профкома, с последующим согласованием с вышестоящей организацией). Одновременно с заявлением представляются документы, подтверждающие факт постановки заявителя на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий и состав семьи.
Возврат займа и уплата процентов по нему производятся в порядке и в сроки, установленные договором, в котором также может быть предусмотрен досрочный возврат займа в случае прекращения трудовых отношений между заемщиком и заимодавцем по вине или инициативе заемщика.
В случае же выбытия работника из членов организации застройщиков, состава дольщиков либо расторжения договора займа до регистрации права собственности на жилое помещение сумма займа, проиндексированная в соответствии с законодательством, уставом организации застройщиков либо договором создания объекта долевого строительства, возвращается на расчетный счет организации-заимодавца, если между организацией застройщиков (застройщиком), заимодавцем и заемщиком не будет достигнуто соглашение о замене члена организации застройщиков (дольщика по договору создания объекта долевого строительства) и переводе долга по займу на нового заемщика.
Условия о возврате суммы займы в случае прекращения с заимодавцем (нанимателем) трудовых отношений могут быть предусмотрены и в договорах, предусматривающих выдачу займа для других целей. Но в данном случае, по мнению автора, следует определять разумный срок для их "ускоренного" возврата, так как порой возвратить сразу всю сумму заемщик иногда не в состоянии.
На практике встречаются ситуации, когда человек увольняется, но денег у него попросту нет. Зарплата на новом месте работы, из которой он собирается досрочно погасить сумму займа (или ее часть), будет выплачена не скоро, а новый наниматель (в силу своей внутренней политики, отсутствия денежных средств или еще отсутствия доверия к своему новому работнику) не хочет заключать договор уступки перевода долга, оплачивать сумму долга увольняющегося заемщика и ждать ее возврата.
Способы предоставления займа могут быть разными: наниматель может перечислить работнику сумму займа на карт-счет, на который перечисляет заработную плату, выдать по ведомости в бухгалтерии (в кассе) организации, перечислить на специально открытый для этого счет или путем непосредственной оплаты товаров или услуг.
Возврат суммы займа также может производиться разными путями: работник может внести сумму в бухгалтерии предприятия, которая будет зачислена на счет нанимателя, написать заявление на произведение нанимателем единовременного удержания из заработной платы или регулярных удержаний (в зависимости от суммы займа) до полного его погашения. Последний вариант для нанимателя довольно удобен, но и требует определенной осторожности.
Согласно ст.107 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК) в предусмотренных законодательством случаях наниматель обязан производить удержания заработной платы для проведения безналичных расчетов по письменному заявлению работника.
Но при этом необходимо помнить и о нормах ст.108 ТК, которые ограничивают размер удержаний из зарплаты работника - 20%, а в четко определенных законодательством случаях - 50 и 30%. Поэтому некоторые наниматели часть подлежащей возврату суммы займа удерживают, а оставшуюся часть работник возвращает через бухгалтерию.
Есть в договоре займа один маленький нюанс, который должна учитывать и бухгалтерия предприятия, а именно: согласно Закону Республики Беларусь от 21.12.1991 № 1327-XII "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями по состоянию на 16.07.2009) (далее - Закон) выделенная работнику сумма займа будет являться его доходом и подлежать налогообложению.
При этом уплачивать этот налог в размере 12% будет займодавец не позднее дня, следующего за днем выдачи займа. И по мере погашения работником займа ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности, будет возвращаться уплатившему налог нанимателю.
Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.
При этом следует помнить, что налог не исчисляется с сумм: