Реферат: Единый социальный налог 3
Доходы, которые не являются объектом обложения. Налоговый кодекс РФ определил широкий перечень доходов, которые не являются объектом обложения единым социальным налогом и соответственно не подлежат налогообложению.
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями:
- работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным - обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, решений представительных органов местного самоуправления;
членам семьи умершего работника или наемным работникам в связи со смертью члена его семьи; работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ
Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками — финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями — в пределах размеров, установленных законодательством РФ
Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства
Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла
Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в целях возмещения вреда жизни
и здоровью застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам
Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям
Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов, объединений и блоков кандидатов за выполнение ими работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний
Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых
в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании
Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников
Доходы, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом (взносом) в ограниченных размерах
1. Суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемым за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период
2. Помимо выплат (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ), не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
Ставки ЕСН.
Для основной категории налогоплательщиков-работодателей, за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих взносы за себя, применяются следующие ставки налога.
Ставки единого социального налога для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам
Для всех налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей <*>, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным п. 6 ст. 241 НК РФ
| Налого- вая база на каж- дое фи- зическое лицо на- растаю- щим ито- гом с начала года | Феде- ральный бюджет | Фонд социаль- ного страхо- вания Россий- ской Федера- ции | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | Основание | |
| Федеральный фонд обяза- тельного ме- дицинского страхования | Территори- альные фонды обя- зательного медицин- ского стра- хования | |||||
| До 280000 рублей | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% | п. 1 ст. 241 НК РФ; ст. 1 Федерального закона от 06.12.2005 N 158-ФЗ |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 56000 рублей + 7,9% с суммы, превы- шающей 280000 рублей | 8120 рублей + 1,0% с суммы, превы- шающей 280000 рублей | 3080 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | 5600 рублей + 0,5% с суммы, превышаю- щей 280000 рублей | 72800 рублей + 10,0% с суммы, превыша- ющей 280000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 81280 рублей + 2,0% с суммы, превы- шающей 600000 рублей | 11320 рублей | 5000 рублей | 7200 рублей | 104800 рублей + 2,0% с суммы, превыша- ющей 600000 рублей | |
--------------------------------
<*> C 1 января 2008 года уточнено, что сельскохозяйственные товаропроизводители должны отвечать критериям, указанным в п. 2 ст. 346.2 НК РФ (пп. 21 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
1.2. Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
| Налого- вая база на каж- дое фи- зическое лицо на- растаю- щим ито- гом с начала года | Феде- ральный бюджет | Фонд социаль- ного страхо- вания Россий- ской Федера- ции | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | Основание | |
| Федеральный фонд обяза- тельного ме- дицинского страхования | Территори- альные фонды обя- зательного медицин- ского стра- хования | |||||
| До 280000 рублей | 15,8% | 1,9% | 1,1% | 1,2% | 20,0% | п. 1 ст. 241 НК РФ; ст. 1 Федерального закона от 06.12.2005 N 158-ФЗ |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 44240 рублей + 7,9% с суммы, превы- шающей 280000 рублей | 5320 рублей + 0,9% с суммы, превы- шающей 280000 рублей | 3080 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | 3360 руб- лей + 0,6% с суммы, превышаю- щей 280000 рублей | 56000 рублей + 10,0% с суммы, превыша- ющей 280000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 69520 рублей + 2,0% с суммы, превы- шающей 600000 рублей | 8200 рублей | 5000 рублей | 5280 рублей | 88000 рублей + 2,0% с суммы, превыша- ющей 600000 рублей | |
1.3. Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Итого | Основание |
| До 280000 рублей | 14,0% | 14,0% | п. 1 ст. 241 НК РФ; ст. 1 Федерального закона от 06.12.2005 N 158-ФЗ |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 39200 рублей + 5,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | 39200 рублей + 5,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 57120 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | 57120 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей |
1.4. Для налогоплательщиков - организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны
| Налого- вая база на каж- дое фи- зическое лицо на- растаю- щим ито- гом с начала года | Феде- ральный бюджет | Фонд социаль- ного страхо- вания Россий- ской Федера- ции | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | Основание | |
| Федеральный фонд обяза- тельного ме- дицинского страхования | Территори- альные фонды обя- зательного медицин- ского стра- хования | |||||
| До 75000 рублей | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 1,2% | 26,0% | п. 6 ст. 241 НК РФ; абз. 4 п. 3 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ |
| От 75001 рубля до 600000 рублей | 15000 рублей + 7,9% с суммы, превы- шающей 75000 рублей | 2175 рублей + 1,0% с суммы, превы- шающей 75000 рублей | 825 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 75000 рублей | 1500 руб- лей + 0,5% с суммы, превышаю- щей 75000 рублей | 19500 рублей + 10,0% с суммы, превыша- ющей 75000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 56475 рублей + 2,0% с суммы, превы- шающей 600000 рублей | 7425 рублей | 3975 рублей | 4125 рублей | 72000 рублей + 2,0% с суммы, превыша- ющей 600000 рублей | |
2. Ставки единого социального налога для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой
2.1. Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей
| Налоговая база на- растающим итогом | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | Основание | |
| Федеральный фонд обяза- тельного медицинского страхования | территори- альные фон- ды обяза- тельного медицинс- кого стра- хования | ||||
| До 280000 рублей | 7,3% | 0,8% | 1,9% | 10,0% | п. 3 ст. 241 НК РФ; пп. "в" п. 5 ст. 1 Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 20440 рублей + 2,7% с суммы, превышающей 280000 рублей | 2240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей | 5320 рублей + 0,4% с суммы, превышающей 280000 рублей | 28000 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 29080 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | 3840 рублей | 6600 рублей | 39520 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | |
2.2. Для налогоплательщиков - адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой
| Налоговая база на- растающим итогом | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | Основание | |
| Федеральный фонд обяза- тельного медицинского страхования | территори- альные фон- ды обяза- тельного медицинс- кого стра- хования | ||||
| До 280000 рублей | 5,3% | 0,8% | 1,9% | 8,0% | п. 4 ст. 241 НК РФ; пп. "в" п. 5 ст. 1 Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 14840 рублей + 2,7% с суммы, превышающей 280000 рублей | 2240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей | 5320 рублей + 0,4% с суммы, превышающей 280000 рублей | 22400 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 23480 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | 3840 рублей | 6600 рублей | 33920 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | |
Порядок исчисления и уплаты налога.
Для исчисления налога важно установить дату получения доходов и осуществления расходов. Дата определяется в зависимости от категории, к которой относится налогоплательщик.
Для доходов, начисленных налогоплательщиками-работодателями, датой получения доходов является день начисления доходов в пользу работника.