Реферат: Единый социальный налог. Его замена страховыми взносами

Контрольная;

Регулирующая.

Фискальная функция налогов означает приоритетность финансовой цели взимания налогов и сборов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления его собственных функций.

Контрольная функция налогообложения тесно связана с предыдущей и существенно дополняет ее. Контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей является главной задачей налоговых органов.

Регулирующая функция налогов проявляется через использование налогов для стимулирующего воздействия на экономику, прежде всего через перераспределение национального дохода между бюджетами разных уровней. С одной стороны, регулирующая функция проявляется в поддержании предприятий и отраслей, имеющих важное значение для экономики страны, путем предоставления им налоговых льгот, с другой-в давлении на те категории налогоплательщиков, деятельность которых по тем или иным причинам государство считает возможным или необходимым дестимулировать.

Для классификации налогов первостепенное значение имеет разделение их на прямые и косвенные. Прямыми налогами облагаются доходы и имущество, косвенные налоги включаются в цену либо в виде надбавки к ней, либо в качестве части издержек производства.

Среди прямых налогов, используемых в развитых странах, особо важную роль играют налог на прибыль, взимаемый с предпринимательства, индивидуальный подоходный налог и социальный налог, взимаемые с населения, и налог на имущество, накладываемый и на население, и на предпринимательство.

Среди косвенных налогов можно выделить следующие основные налоги:

налоги на потребление, к которым в соответствии с международной практикой относится три налога: НДС, налог с оборота;

акцизы и таможенные пошлины;

взносы предпринимателей на социальное обеспечение. [3]

Также налоги классифицируются по субъекту налогообложения. Классификация по субъекту представлена на рис.1. [4]

2. Единый социальный налог

Платежи организаций по социальному страхованию и обеспечению включают в себя следующие виды:

единый социальный налог (ЕСН), уплачиваемый в Федеральный бюджет (ФБ);

ЕСН, уплачиваемый в Фонд социального страхования (ФСС);

ЕСН, уплачиваемый в Фонд медицинского страхования (ФМС);

страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний в Фонд социального страхования (ФСС);

страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в Пенсионный фонд (ПФ);

отчисления в Пенсионный фонд организаций, использующих труд летных экипажей. [5]

Плательщиками ЕСН являются:

работодатели, производящие выплаты наемным работникам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Работодатели уплачивают ЕСН, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования.

Индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет, в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

Освобождаются от налогообложения следующие работодатели:

организации любых организационно-правовых форм-с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом 1,2 и 3 группы;

следующие категории работодателей-с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;