Реферат: Элементы налога

пример . Налоговая ставка по налогу на доходы частных нотариу­сов составляет 10 процентов. Налоговая база, исчисленная исходя из дохода, полученного данным частным нотариусом, составила, предположим, 200 тыс. тенге в год. С каждой единицы налоговой базы, которая в данном случае рав­няется 1 тенге, налогоплательщик должен уплатить 10 тиинов (1 тенге х 10 %). В результате сумма налога составит 2 000 тенге (20 тыс. тенге х 10 %).

Ставки налога классифицируются по различным основаниям.

По способу определения суммы налога ставки налога подразделя­ются на: 1) равные; 2) твердые; 3) процентные.

Равные ставки - ставки, когда для каждого налогоплательщика уста­навливается равная сумма налога. При этом имущественное положение налогоплательщика, как правило, не учитывается. Примером может слу­жить применяемый в ранние времена подушный налог (налог с каждой души, т. е. с каждого человека), когда со всех налогоплательщиков взима­ется налог в одинаковой сумме.

Твердые ставки (абсолютные или тождественные) - ставки, когда на каж­дую единицу налогообложения установлен фиксированный размер налога (например, 1 тенге за каждый литр реализованной подакцизной продукции).

Налоговый кодекс определяет такие ставки, как ставки, устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы (п. 2 ст. 27 НК).

Процентные ставки (адвалорные или долевые) - ставки, когда размер налога выражен в процентах от стоимостной величины налоговой базы. Например, ставка по налогу на доходы адвокатов и частных нотариусов составляет 10 процентов от налогооблагаемого дохода.

По характеру применения ставки налога подразделяются на: 1) об­щие; 2) пониженные; 3) повышенные.

Общие ставки выражают общий режим налогообложения; повышен­ные или пониженные ставки выражают регулирующее воздействие госу­дарства на ту или иную сферу производства или продиктованы теми или иными представлениями государства о социальной справедливости. По­вышенные ставки могут быть также продиктованы стремлением государ­ства получить себе как можно больше дохода.

В зависимости от содержания различают следующие ставки: 1) мар­гинальные; 2) фактические; 3) экономические. Такое различие ставок ис­пользуется главным образом в целях экономического анализа состояния налогообложения в стране и определения уровня налогового бремени.

Маргинальными [фр. marginal от лат. margo - край, граница] имену­ются ставки, которые установлены налоговым законодательством.

Фактическая ставка определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе.

Экономическая ставка определяется как отношение уплаченного на­лога ко всему полученному доходу.

2. 5. Налоговый период

Под налоговым периодом понимается отрезок времени, по истече­нии которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего к уплате.

По большинству видов налогов налоговым периодом выступает кален­дарный год. Например, для корпоративного подоходного налога налого­вым периодом является календарный год. Однако по некоторым видам налогов могут быть предусмотрены и более сокращенные сроки налого­вого периода. Так, налоговым периодом по налогу на добавленную сто­имость является календарный месяц (за некоторыми исключениями).

Кроме налогового периода по некоторым видам налогов применяется такая категория, как отчетный период, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи по данному налогу. Так, уплата корпоративного подо­ходного налога, налоговым периодом по которому является календарный год, производится путем внесения авансовых платежей, уплачиваемых ежемесячно не позднее 20 числа текущего месяца. Следовательно, отчет­ным периодом здесь будет выступать календарный месяц.

2. 6. Порядок исчисления налога

Как элемент налогообложения, порядок исчисления налога пред­ставляет собой совокупность действий обязанного лица по определению суммы налога, подлежащего к уплате.

Обычно существует пять стадий исчисления налога: 1) ведение учета объекта налогообложения; 2) исчисление, исходя из объекта налогообложения, налоговой базы; 3) определение подлежащей применению нало­говой ставки; 4) применение налоговых льгот; 5) расчет суммы налога.

Налоговый учет - система сбора и фиксации хозяйственно-финансо­вой информации, необходимой для обеспечения исполнения налогового обязательства.

Налоговый кодекс Республики Казахстан устанавливает, что налогопла­тельщики определяют объекты налогообложения по методу начисления.

2. 7. Порядок уплаты налога

Порядок уплаты налога - это установленные налоговым законодатель­ством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться пере­ход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству.

Если налог является денежным (то есть предметом налогового плате­жа выступают деньги), то уплата налога выражается в передаче налогопла­тельщиком государству соответствующей денежной суммы. Если налог является натуральным (то есть предметом налогового платежа выступают вещи, определяемые родовыми признаками), то уплата налога выражает­ся в передаче налогоплательщиком государству соответствующих вещей (конкретней - продукции).

Порядок уплаты налога включает три основных элемента: способы, сроки и формы перехода предмета налогового платежа от налогоплатель­щика к государству.

В зависимости от лица, ответственного за исполнение налогового обя­зательства, существует два способа уплаты налога:

1) путем самостоятельной передачи предмета налогового платежа его плательщиком государству;

2)путем принудительного изъятия предмета налогового платежа госу­дарством (в лице его органов или налоговых агентов) с налогоплательщика.

В настоящее время применяются следующие основные способы само­стоятельной уплаты налога:

а) на основе декларации.

Налоговая декларация - официальное заявление налогоплательщи­ка о наличии объекта налогообложения, величине налоговой базы и раз­мере подлежащего в связи с этим налогового платежа за соответствую­щий налоговый период.