Реферат: И.Ф. Шер-основоположник балансовой теории
2) все калькуляции делятся на предварительные, фактические и последующие (это напоминает три вида контроля по Бесту);
3) чем выше доля прямых расходов, тем точнее калькуляция;
4) непрямые (косвенные) расходы должны распределяться пропорционально заранее выбранной базе.[4,c.29]
Основной труд: "Бухгалтерия и баланс" (перевод с нем.), М., 1925
К концу XIX в. в большинстве стран Европы бухгалтеры пришли к выводу, что обрели, наконец, самую законченную и совершенную науку. Большинство из них свято верили, что И.Ф. Шер сказал в ней последнее слово. В основу учета, в отличие от предшествующих авторов, И.Ф. Шер кладет не счета, а баланс, строит изложение не от частного к общему, а наоборот. В основе баланса лежит уравнение капитала, а сам баланс понимается как средство для раскрытия стадий кругооборота капитала. Поэтому теорию учета И.Ф. Шера часто называют балансовой.
И.Ф. Шер использует несколько уравнений капитала
А - П = К (актив-пассив = капитал) (1)
Это важнейшее уравнение получило название постулата Шера:
Сумма капитала предприятия равна разности между объемом имущества и кредиторской задолженности предприятия.
Уравнение (1) показывает статику предприятия. Динамика выражается двумя другими уравнениями:
А - П = К + Пр - У (2)
А - П - К = Пр - У, (3)
где Пр - прибыль; У - убыток.
Уравнение (2) повторяет уравнение (1); бух. их различие состоит в том, что в первом случае финансовые результаты отражаются на счете капитала, а во втором случае - на счете убытков и прибылей.
Баланс в отчетной форме выступает в виде балансового уравнения:
А = К + П (4)
Уравнение (4) формирует начальный баланс:
А + У = К + П + Пр (5)
Уравнение (5) формирует последующий баланс.[6,c.110]
И.Ф. Шером дается определение промежуточного баланса, "который составляется для какого-нибудь момента, содержащегося между началом и концом операционного года".
Одним из первых И.Ф. Шер ввел в учет анализ. Самой большой его заслугой был расчет оборачиваемости для счетов. Общее правило расчета оборачиваемости по И.Ф. Шеру можно сформулировать так: среднее арифметическое сальдо служит делителем для суммы оборота противоположной счету стороны. Эта трактовка методики исчисления оборачиваемости является господствующей до сих пор.
Ему же принадлежит методика деления издержек на постоянные и переменные, а также прием, названный им "мертвой точкой", позволяющий установить момент (дату), с которого предприятие окупает свои расходы и начинает работать с прибылью. Большим достоинством идей, развиваемых И.Ф. Шером, было то, что он не связывал свое учение с определенной формой счетоводства. И.Ф. Шер был первым крупным бухгалтером, применившим в 1911 г. карточки в учете.
Шеру принадлежит большая заслуга по увязке счетов с практикой организации и функционирования бухгалтерских аппаратов. Шер впервые сформулировал шесть требований, которым должна соответствовать система (план) счетов предприятия:
1. Она должна быть всеобъемлющей, полной, так, чтобы ни одна часть актива или пассива не оставалась вне контроля соответствующими счетами.
2. Группировка должна быть произведена целесообразно, в соответствии с существом дела, так, чтобы можно было прослеживать отдельные хозяйственные процессы и контролировать их влияние на состояние имущества и образование капитала.
3. Она должна правильно и в соответствии с законами изображать юридическое состояние имущественных средств.
4. В ней должно быть обеспеченно расположение частей имущества по материальным категориям, по хозяйственным процессам и в особенности по ликвидности частей имущества.
5. Она должна допускать возможность как дальнейшего расчленения, так и упрощения и свертывания.
6. Она должна делать невозможным затуманивание и сокрытие посредством объединения ничего общего не имеющих частей.[6,c.112]