Реферат: Инвентаризация материальных запасов
Излишки приходуют как ранее неучтенные основные средства, бывшие в эксплуатации:
1. Д-т 01 «Основные средства»,
К-т 91 «Прочие доходы и расходы» (по первоначальной стоимости);
2. Д-т 91 К-т 02 – на сумму начисленной амортизации.
При недостаче, порче основные средства списывают с баланса проводками:
1. На сумму начисленной амортизации: Д-т 02 К-т 01;
2. На сумму остаточной стоимости: Д-т 91 К-т 01;
3. На сумму остаточной стоимости:
• Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
• К-т 91 «Прочие доходы и расходы»;
4. На виновное лицо недостачу относят по рыночной стоимости:
• Д-т 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – по рыночной стоимости,
• К-т 94 «Недостача и потери от порчи ценностей» – по остаточной стоимости,
• К-т 98/4 «Доходы будущих периодов» – на сумму разницы между рыночной ценой и остаточной стоимостью;
5. По мере возмещения виновным лицом недостачи (Д-т 5 0,70 К-т 73/2) доля расходов будущих периодов списывается со счета 98/4 на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции Д-т 98/4 К-т 91.
Если конкретный виновник недостачи не установлен, тогда остаточную стоимость списывают на издержки производства и обращения
Д-т 20, 44 К-т 94.
Пример:
В результате инвентаризации выявлена недостача ксерокса. Первоначальная стоимость 20 000 руб., начислена амортизация в размере 7000 руб. Рыночная стоимость объекта 22 000 руб. Отразить в учете недостачу.
1. На сумму начисленной амортизации: Д-т 02 К-т 01 7000 руб.
2. На сумму остаточной стоимости: Д-т 91 К-т 01 13 000 руб.
Д-т 94 К-т 91/1 13 000 руб.
3. Списываем недостачу на виновное лицо:
Д-т 73/2 К-т 94 13 000 руб. Д73/2 К 98/4 – 9000 руб.
4. Внесено в кассу в погашение недостачи: Д-т 50 К-т 73/2 4800 руб.
Одновременно доля расходов будущих периодов списывается на внереализационные доходы:
9000: 22 000 * 4800 = 1964 руб. Д-т 98/4 К-т 91/1.
При инвентаризации денежных средств подсчитывается их фактическое наличие в кассе, и полученная сумма сверяется с данными бухгалтерского учета.
При инвентаризации расчетов производится их тщательная выверка.