Реферат: Камеральные проверки: на что обратить внимание

По общему правилу налоговики должны проверить представленную отчетность в течение трех месяцев (ст. 88 НК РФ). Однако это не значит, что оштрафовать фирму позже уже нельзя.

Чтобы обратиться в суд, у налоговиков есть шесть месяцев.

Обратите внимание: этот срок считают не с момента составления акта, а с момента обнаружения нарушения (точнее, с момента представления отчетности).

Как только нарушение выявлено, налоговикам нужно за полгода успеть подать иск. При этом не важно, когда они составят акт проверки: в течение трех месяцев или позже. Так разъяснил Высший Арбитражный Суд (п. 9 информационного письма Президиума ВАС от 17 марта 2003 г. № 71).

Если шестимесячный срок налоговики пропустили, оштрафовать фирму уже нельзя.

Пример

20 марта 2001 года ОАО «Арктиктрансгазстрой» представило в налоговую инспекцию декларацию по НДС за февраль 2001 года.

Акт камеральной проверки налоговики составили 27 марта 2001 года. Руководитель инспекции оштрафовал фирму на 26 060 руб. (ст. 122 НК РФ).

Чтобы взыскать штраф, 29 сентября 2001 года налоговики обратились в суд.

Судьи решили дело в пользу фирмы, потому что инспекция пропустила шестимесячный срок для подачи иска. Этот срок должен исчисляться не с момента составления акта, а с момента, когда фирма представила в инспекцию декларацию, то есть с 20 марта 2001 года (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 апреля 2002 г. № Ф04/1122-83/А81-2002).

За что могут оштрафовать инспекторы

По итогам камеральной проверки налоговики могут оштрафовать фирму или предпринимателя за то, что те не представили:

налоговые декларации. Штраф назначается по статье 119 Налогового кодекса РФ;

другие документы (прежде всего бухгалтерскую отчетность). Штраф назначается по статье 126 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, налоговики могут выписать на руководителя или главного бухгалтера фирмы протокол об административном нарушении. Рассматривает его районный или мировой судья. Штраф назначается по статье 15.5 КоАП РФ и составляет от 300 до 500 рублей.

Если фирма просрочит подачу налоговых деклараций на две недели, инспекция вправе приостановить операции по ее счетам.

Проверив отчетность и обнаружив в ней ошибки, инспекторы могут оштрафовать фирму или предпринимателя за неуплату или недоплату налогов (ст. 122 НК РФ). Штраф составит 20% от неуплаченной суммы.

«Камералки» будущего

В конце сентября депутаты рассмотрят законопроект, существенно изменяющий механизм камеральных налоговых проверок.

Законодатели собираются разрешить фирмам, освобожденным от тех или иных налогов, вообще не сдавать декларации и расчеты по ним. А компаниям, которые не вели хозяйственную деятельность в отчетном периоде, вместо деклараций и расчетов достаточно будет представить «уведомление по упрощенной форме».

Налоговикам запретят требовать уже сданные документы повторно. Исключение будут составлять лишь те бумаги, которые не были сохранены в налоговом органе из-за «стихийного бедствия или других обстоятельств непреодолимой силы». Инспекторы не вправе будут требовать от вас нотариально заверять копии документов, «за исключением случаев, когда законодательством Российской Федерации предусмотрено обязательное нотариальное удостоверение копий документов».

Кроме того, разработчики проекта попытались хоть как-то конкретизировать перечень документов, которые фирмы обязаны представлять при камеральной налоговой проверке, помимо деклараций и расчетов. Пока Кодекс содержит лишь такую формулировку: «налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов». То есть, по сути «истребовать» можно любые документы. Согласно поправкам, показывать налоговикам нужно будет только те бумаги, которые прямо относятся к данному налогу. Скажем, компании нужно подтвердить право на вычет по НДС. Она должна будет предоставить книгу покупок и счета-фактуры от поставщиков.